QReferate - referate pentru educatia ta.
Referatele noastre - sursa ta de inspiratie! Referate oferite gratuit, lucrari si proiecte cu imagini si grafice. Fiecare referat, proiect sau comentariu il poti downloada rapid si il poti folosi pentru temele tale de acasa.



AdministratieAlimentatieArta culturaAsistenta socialaAstronomie
BiologieChimieComunicareConstructiiCosmetica
DesenDiverseDreptEconomieEngleza
FilozofieFizicaFrancezaGeografieGermana
InformaticaIstorieLatinaManagementMarketing
MatematicaMecanicaMedicinaPedagogiePsihologie
RomanaStiinte politiceTransporturiTurism
Esti aici: Qreferat » Referate economie

Documentele justificative - un prieten al realitatii ?






Documentele justificative  - un prieten al realitatii ?


OBIECTIVE





Considerarea documentelor justificative drept „avocat” al partilor.

Ilustrarea catorva motive de reconsiderare a rolului informational al documentelor justificative.

Prezentarea unor conditii de fond si forma aferente documentelor justificative.

 Continut si circuit al catorva documente justificative.









Am incercat sa construiesc in ochii cititorilor acestei carti o alta imagine a contabilitatii decat aceea a unei tehnici de gestionare a resurselor, drepturilor si obligatiilor aferente acestora. Pentru autorul acestor randuri, contabilitatea inseamna de fapt o punte de comunicare intre trecut si viitor, un aliat in orice proces decizional referitor la afaceri, dar si un veritabil avocat in eventualele dispute cu partenerii comerciali sau orice alta persoana interesata de informatii referitoare la o entitate.

La baza fortei probatorii in justitie, conferita contabilitatii, stau documentele justificative analizate in acest capitol, conditie sine qua non privind inregistrarea unor tranzactii economico-financiare.

De la asa-numitele documente primare (ex. factura, chitanta) si pana la registrele de contabilitate (ex. registru jurnal, registru inventar) putem vorbi despre urmatoarele motive ale reconsiderarii rolului conferit documentelor justificative:

a)           acestea ofera posibilitatea verificarii corectitudinii inregistrarilor contabile din punct de vederea al valorilor inscrise, conturilor utilizate sau perioadei de inregistrare;

b)          sunt o sursa informationala referitoare la drepturile si obligatiile ce revin partilor ca urmare a tranzactiilor efectuate;

c)           lipsa unor documente justificative ilustreaza fie inregistrarea unor tranzactii neautorizate, fie „intreruperi” ale circuitului acestor documente intre partile implicate.

Potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991 republicata, documentele justificative ce stau la baza inregistrarilor contabile angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit, vizat si aprobat, ori le-au inregistrat in contabilitate, dupa caz. Dat fiind impactul pe care aceste documente il exercita in evidentele contabile ale unei entitati, organismele normalizatoare au elaborat o serie de conditii de fond si forma, grupate astfel:

a)     conditii de forma:

  • utilizarea si completarea corecta;
  • realitatea datelor inscrise;
  • corectitudinea calculelor efectuate;
  • semnatura persoanelor autorizate.

b)     conditii de fond:

  • conformitatea datelor inregistrate cu prevederile legale;
  • realitatea fenomenului economic consemnat;
  • eficienta operatiunilor inregistrate.

Indeplinirea acestor conditii confera documentului forta probatorie.

Persoanele juridice si persoanele fizice prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata, vor utiliza numai formulare tipizate, cu regim special. La propunerea principalilor utilizatori, Ministerul Finantelor aproba introducerea de noi formulare tipizate cu regim special, precum si modificarea sau eliminarea celor aflate in uz. Sistemul de inseriere si numerotare a formularelor tipizate cu regim special se asigura, la nivel national, de catre Ministerul Finantelor si Compania Nationala „Imprimeria Nationala” S.A..

In continuarea capitolului de fata ne vom opri doar la cateva documente primare, reprezentative pentru o entitate patrimoniala.


FACTURA FISCALA


Factura fiscala reprezinta un document justificativ ce insoteste vanzarea unor bunuri, executarea unor lucrari sau prestarea de servicii in favoarea tertilor.

Se intocmeste manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul de catre compartimentul desfacere sau alt compartiment desemnat in acest sens, la momentul livrarii bunurilor, executarii lucrarii sau prestarii serviciului consemnat. Atunci cand factura nu poate fi intocmita in momentul livrarii bunurilor, acestea vor fi insotite pe timpul transportului de avizul de insotire a bunurilor, numarul si data acestuia fiind inscrise la randul lor in factura emisa ulterior.

Factura se intocmeste in trei exemplare al caror circuit se prezinta astfel:

exemplarul 1 – de culoare albastra

exemplarul 2 – de culoare rosie

exemplarul 3 – de culoare verde

a)     la furnizor:

exemplarul 2 al facturii ramane la compartimentul desfacere pentru inregistrarea in evidentele operative ale acestuia si pentru eventualele reclamatii ale clientilor;

exemplarul 3 este inregistrat la compartimentul financiar-contabil, fiind totodata si singurul exemplar pe care se acorda viza controlului financiar-preventiv.

b)     la client:

exemplarul 1 al facturii merge initial la compartimentul aprovizionare, pentru confirmarea operatiunii, si ulterior la compartimentul financiar-contabil pentru acceptarea platii si inregistrarea in contabilitate.

Arhivarea facturii are loc dupa cum urmeaza:

a)     la furnizor:

exemplarul 2 la compartimentul desfacere;

exemplarul 3 la compartimentul financiar-contabil.

b)     la client:

exemplarul 1 la compartimentul financiar-contabil.










Furnizor . . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Codul fiscal . . . . . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Cumparator . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Codul fiscal . . . . . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .



FACTURA FISCALA



Nr. facturii . . . . . . . . . ..

Data (ziua, luna, anul) . . . . . .

Nr. avizului de insotire a marfii . . .

(daca este cazul)





Nr. crt.

Denumirea produselor sau serviciilor

U.M.

Cantitatea

Pretul unitar (fara TVA) – lei –

Valoarea

– lei –


Valoarea TVA

–lei –






5 (3x4)























Semnatura si stampila furnizorului

Date privind expeditia:

Numele delegatului . . . . .. . . .

Cartea de identitate . . . .

Mijlocul de transport nr. . . . . .

Expedierea s-a facut in prezenta noastra la data de . . . ..ora . ..

Semnaturile . . . . . .

TOTAL:

din care:

accize:




X

Semnatura de primire:

Total de plata (col. 5+6)





Exemplu:

Societatea comerciala A vinde pantofi (marfuri) clientului sau B cu un pret unitar de vanzare de 1.000.000 lei si TVA 19%. Cantitatea vanduta a fost de 100 buc.


Furnizor . . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Codul fiscal . . . . . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Cumparator . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Codul fiscal . . . . . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .



FACTURA FISCALA



Nr. facturii . . . . . . . . . ..

Data (ziua, luna, anul) . . . . . .

Nr. avizului de insotire a marfii . . .

(daca este cazul)





Nr. crt.

Denumirea produselor sau serviciilor

U.M.

Cantitatea

Pretul unitar (fara TVA) – lei –

Valoarea

– lei –


Valoarea TVA

–lei –






5 (3x4)



Pantofi

Buc.


















Semnatura si stampila furnizorului

Date privind expeditia:

Numele delegatului . . . . .. . . .

Cartea de identitate . . . .

Mijlocul de transport nr. . . . . . . . . . . . .

Expedierea s-a facut in prezenta noastra la data de . . . . . . ora . . ..

Semnaturile . . . . . . ..

TOTAL:

din care:

accize:




X

Semnatura de primire:

Total de plata (col. 5+6)




Inregistrarea contabila a tranzactiei efectuate este urmatoarea:



SOCIETATEA A:


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.

Cresterea drepturilor fata de terti


A + D

119.000.000

707 100.000.000

4427 19.000.000


+ Active circulante

Cresterea veniturilor din vanzarea marfurilor


P + C

+ Venituri exploatare

Cresterea TVA colectata


P + C


* 411 „Clienti”

* 707 „Venituri din vanzarea marfurilor”

* 4427 „TVA colectata”



SOCIETATEA B:


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.

Cresterea stocului de marfuri


A + D

% = 401 119.000.000

371 100.000.000

4426 19.000.000


+ Active circulante

Cresterea datoriilor fata de terti


P + C

+ Datorii

Cresterea TVA deductibila


A + D


* 371 „Marfuri”

* 401 „Furnizori”

* 4426 „TVA deductibila”



AVIZUL DE INSOTIRE A MARFII


Avizul de insotire a marfii serveste ca:

document de insotire a marfii pe timpul transportului;

document ce sta la baza intocmirii facturii;

dispozitie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta, apartinand aceleiasi unitati;

document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleiasi unitati in cazul transferului.

Atunci cand nu exista posibilitatea intocmirii facturii odata cu livrarea bunurilor, avizul poarta mentiunea „urmeaza factura”. La transferul de bunuri intre gestiuni ale aceleiasi unitati, pe aviz se va scrie „fara factura”. Daca avizul este emis pentru bunuri trimise la terti spre prelucrare sau vanzare in regim de consignatie, el poarta mentiunea „pentru prelucrare la terti” sau „pentru vanzare in regim de consignatie”, dupa caz.

Avizul de insotire a marfii se intocmeste in trei exemplare al caror circuit se prezinta astfel:

exemplarul 1 – de culoare albastra

exemplarul 2 – de culoare rosie

exemplarul 3 – de culoare verde

a)     la furnizor:

exemplarul 1 merge la delegatul unitatii care face transportul sau la delegatul clientului, pentru semnarea de primire;

exemplarele 2 si 3  merg la compartimentul desfacere, pentru inregistrarea cantitatilor livrate si pentru intocmirea facturii;

exemplarul 3 merge ulterior la compartimentul financiar-contabil, atasat la factura.

b)     la client:

exemplarul 1 merge initial la magazie, pentru incarcarea in gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptie si dupa consemnarea rezultatelor, apoi la compartimentul aprovizionare, pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate si, in cele din urma, la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate, atasat la factura.

Arhivarea avizului are loc dupa cum urmeaza:

a)     la furnizor:

exemplarul 2 la compartimentul desfacere;

exemplarul 3 la compartimentul financiar-contabil, atasat la exemplarul 3 al facturii.

b)     la client:

exemplarul 1 la compartimentul financiar-contabil, atasat la exemplarul 1 al facturii.











Furnizor . . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Nr. inregistrare fiscala . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Cumparator . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Nr. inregistrare fiscala . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .



AVIZ DE INSOTIRE A MARFII



Nr. . . . . . . . . . . . . . ..

Data (ziua, luna, anul) . . . . . .





Nr. crt.

SPECIFICATIA

(produse, ambalaje etc.)

U.M.

Cantitatea livrata

Pretul unitar (fara TVA) – lei –

Valoarea

– lei –




































Semnatura si stampila furnizorului

Date privind expeditia:

Numele delegatului . . . . .. . . . ..

Buletinul/Cartea de identitate

seria . . nr. . . . eliberat(a) . . .

Mijlocul de transport nr. . . . . .

Expedierea s-a facut in prezenta noastra la data de . . . . . . .ora . . . . ..

Semnaturile . . . . . . . . . . .

TOTAL:



Semnatura

de primire:


Exemplu:

Societatea A livreaza 100 de perechi de pantofi clientului sau B, factura fiind intocmita ulterior pentru un pret unitar de vanzare de 1.000.000 lei si TVA 19%.


  • La livrarea marfurilor fara factura:

Furnizor . . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Nr. inregistrare fiscala . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Cumparator . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Nr. inregistrare fiscala . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .



AVIZ DE INSOTIRE A MARFII



Nr. . . . . . . . . . . . . . ..

Data (ziua, luna, anul) . . . . . .





Nr. crt.

SPECIFICATIA

(produse, ambalaje etc.)

U.M.

Cantitatea livrata

Pretul unitar (fara TVA) – lei –

Valoarea

– lei –


















Pantofi

Buc.




Semnatura si stampila furnizorului

Date privind expeditia:

Numele delegatului . . . . .. . . . . . .

Buletinul/Cartea de identitate

seria . . nr. . . . eliberat(a) . . .

Mijlocul de transport nr. . . . . .

Expedierea s-a facut in prezenta noastra la data de . . . . . ora .

Semnaturile . . . . . . . . . .

TOTAL:



Semnatura

de primire:

Inregistrarea contabila a tranzactiei efectuate este urmatoarea:


SOCIETATEA A


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.

Cresterea drepturilor fata de terti


A + D

119.000.000

707 100.000.000

4428 19.000.000


+ Active circulante

Cresterea veniturilor din vanzarea marfurilor


P + C

+ Venituri exploatare

Cresterea TVA neexigibila


P + C

+ Datorii

* 418 „Clienti facturi de intocmit”

* 707 „Venituri din vanzarea marfurilor”

* 4428 „TVA neexigibila”



SOCIETATEA B


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.

Cresterea stocului de marfuri


A + D

% = 408 119.000.000

371 100.000.000

4428 19.000.000


+ Active circulante

Cresterea datoriilor fata de terti


P + C

+ Datorii

Cresterea TVA neexigibila


A + D

+ Active circulante

* 371 „Marfuri”

* 408 „Furnizori – facturi nesosite”

* 4428 „TVA neexigibila”




  • La intocmirea facturii:

Furnizor . . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Codul fiscal . . . . . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Cumparator . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Codul fiscal . . . . . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .



FACTURA FISCALA



Nr. facturii . . . . . . . . . ..

Data (ziua, luna, anul) . . . . . .

Nr. avizului de insotire a marfii . . .

(daca este cazul)





Nr. crt.

Denumirea produselor sau serviciilor

U.M.

Cantitatea

Pretul unitar (fara TVA) – lei –

Valoarea

– lei –


Valoarea TVA

–lei –






5 (3x4)



Pantofi

Buc.































Semnatura si stampila furnizorului

Date privind expeditia:

Numele delegatului . . . . .. . . .

Cartea de identitate . . . .

Mijlocul de transport nr. . . . . . . . . . . . ..

Expedierea s-a facut in prezenta noastra la data de . . . . . .ora . . . .

Semnaturile . . . . . . ..

TOTAL:

din care:

accize:




X

Semnatura de primire:

Total de plata (col. 5+6)




Inregistrarea contabila a tranzactiei efectuate este urmatoarea:


SOCIETATEA A


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.

Cresterea drepturilor conform facturii



A + D

119.000.000


+ Active circulante

Scaderea drepturilor conform avizului



A – C

- Active circulante

* 418 „Clienti - facturi de intocmit”

* 411 „Clienti”


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.

Cresterea TVA colectata



P + C

19.000.000



Scaderea TVA neexigibila



P - D

- Datorii

* 4427 „TVA colectata”

* 4428 „TVA neexigibila”



SOCIETATEA B


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.

Cresterea datoriei conform facturii



P + C

119.000.000


+ Datorii

Scaderea datoriei conform avizului



P – D

- Datorii


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. – ctb.

Cresterea TVA deductibila



A + D

19.000.000



Scaderea TVA neexigibila



A – C

- Active circulante

* 4426 „TVA deductibila”

* 4428 „TVA neexigibila”


CHITANTA


Chitanta este un document justificativ utilizat pentru:

depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii emitente;

inregistrarea operatiunilor cu numerar in registrul de casa si in contabilitate.

Chitanta se intocmeste in doua exemplare al caror circuit se prezinta astfel:

exemplarul 1 – merge la platitor (poarta stampila unitatii emitente)

exemplarul 2 – ramane in carnet, fiind folosit de emitent pentru inregistrarea in contabilitate.


Unitatea . . . . . . . . . . . .

Codul Fiscal . . . . . . . . . .

Nr. De Inmatriculare In Registrul

Comertului/Anul . . . . . . . .

Sediul (Localitatea, Str., Nr.) . . . .

. . . . . . . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . .


CHITANTA Nr.

Data . . . . . . . . . ..

Am primit de la . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Adresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

Suma de . . . . . . adica . . . . . . . . . . . .

Reprezentand . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Casier,











Exemplu:

Societatea A presteaza servicii de paza pentru un tert (societatea B), facturate pentru suma de 10.000.000 lei. Incasarea serviciului prestat are loc ulterior, decontarea realizandu-se in numerar.


Inregistrarea in contabilitate a tranzactiilor efectuate presupune parcurgerea urmatoarelor etape:

inregistrarea facturii aferente serviciului prestat;

inregistrarea decontarii acestuia.



  • Facturare servicii:

Furnizor . . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Codul fiscal . . . . . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Cumparator . . . . . ..


(denumirea, forma juridica)

Nr. inmatriculare la Registrul Comertului/anul . .


Codul fiscal . . . . . . . . . . . . . . .

Sediul (localitatea, str., nr.) . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Contul . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Banca . . . . . . . . . . . . . . . . . .



FACTURA FISCALA



Nr. facturii . . . . . . . . . ..

Data (ziua, luna, anul) . . . . . .

Nr. avizului de insotire a marfii . . .

(daca este cazul)







Nr. crt.

Denumirea produselor sau serviciilor

U.M.

Cantitatea

Pretul unitar (fara TVA) – lei –

Valoarea

– lei –


Valoarea TVA

–lei –






5 (3x4)



Servicii paza conform contract nr. . .



























Semnatura si stampila furnizorului

Date privind expeditia:

Numele delegatului . . . . .. . . .

Cartea de identitate . . . .

Mijlocul de transport nr. . . . . . . . . . . . ..

Expedierea s-a facut in prezenta noastra la data de . . . . . .ora . . . .

Semnaturile . . . . . . ..

TOTAL:

din care:

accize:




X

Semnatura de primire:

Total de plata (col. 5+6)




Inregistrarea contabila a tranzactiei efectuate este urmatoarea:



SOCIETATEA A


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. – ctb.

Cresterea drepturilor fata de terti



A + D

10.000.000


+ Active circulante

Cresterea veniturilor din lucrari si servicii



P + C

+ Veniturile din exploatare

* 704 „Venituri din lucrari si servicii”

* 411 „Clienti”


SOCIETATEA B


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. – ctb.

Cresterea datoriei fata de terti



P + C

10.000.000


+ Datorii

Cresterea cheltuielilor cu alte servicii



A + D

+ Cheltuielile de exploatare

* 628 „Cheltuieli cu alte servicii”

* 401 „Furnizori”




  • Decontare serviciu:


Unitatea . . . . . . . . . . . .

Codul Fiscal . . . . . . . . . .

Nr. De Inmatriculare In Registrul

Comertului/Anul . . . . . . . .

Sediul (Localitatea, Str., Nr.) . . . .

. . . . . . . . . . . . . . .

Judetul . . . . . . . . . . . .


CHITANTA Nr.

Data . . . . . . . . . ..


Am primit de la . SOCIETATEA B . . . . . . . . ..

Adresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

Suma de . 10.000.000 lei . adica zecemilioanelei . . . .

Reprezentand contravaloare factura nr. . din . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .


Casier,


Inregistrarea contabila a tranzactiei efectuate este urmatoarea:


SOCIETATEA A


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. – ctb.

Cresterea disponibilitatilor banesti



A + D

10.000.000


+ Active circulante

Scaderea drepturilor fata de terti



A - C

- Active circulante

* 5311 „Casa in lei”



SOCIETATEA B


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. – ctb.

Scaderea disponibilitatilor banesti



A – C

10.000.000


- Active circulante

Scaderea datoriilor fata de terti



P – D

- Datorii



In conformitate cu art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991 republicata, persoanele juridice si persoanele fizice au obligatia sa organizeze si sa asigure evidenta, gestionarea si corecta utilizare a formularelor cu regim special de inseriere si numerotare. Salariatii care primesc spre folosinta aceste formulare raspund de utilizarea lor, pentru consemnarea operatiunilor legale, si au obligatia sa justifice in orice moment existenta lor.

In cazul formularelor neutilizabile sau a celor intocmite gresit, anularea se face prin barare pe diagonala, inscriindu-se mentiunea „anulat” pe toate exemplarele.

Pana la arhivarea lor, formularele sunt pastrate la compartimentul caruia i-au fost incredintate spre folosinta. Orice lipsuri sau pierderi ale unor astfel de formulare vor fi aduse la cunostinta, in scris, administratorului, acesta dispunand verificarea imprejurarilor in care s-au produs lipsurile sau pierderile, si eventuala tragere la raspundere a celor vinovati. Formularele pierdute sau sustrase sunt declarate nule in Monitorul Oficial al Romaniei.

Atunci cand entitatea ce detine astfel de formulare se divizeaza, fuzioneaza sau lichideaza, se va proceda astfel:

in cazul divizarii, formularele se vor folosi de catre una singura dintre persoanele nou infiintate, cu aprobarea directiilor finantelor publice;

in cazul fuzionarii, formularele se vor folosi pana la epuizarea stocului;

in cazul lichidarii, formularele neutilizate se returneaza Imprimeriei Nationale.

Asa cum am observat, toate documentele justificative sunt centralizate si regasite, sub o forma sau alta, in evidentele contabile ale unei entitati. Intocmite initial pentru fiecare document in parte, notele contabile sunt centralizate ulterior, la nivelul Registrului jurnal, oglinda a tuturor formulelor contabile aferente perioadei de gestiune analizate. Impreuna cu Cartea mare si Registrul inventar, Registrul jurnal alcatuiesc registrele de contabilitate obligatorii.

Cartea mare regrupeaza operatiunile economico-financiare sistematic, la nivelul fiecarui cont.

Dorinta de cunoastere a realitatii a determinat efectuarea la nivelul fiecarui exercitiu a operatiunilor de inventariere a patrimoniului. Rezultatele inventarierii sunt reflectate de registrul cu acelasi nume (Registrul inventar). Detalierea acestui registru, din punct de vedere a componentei sale, tine seama de structura posturilor bilantiere.

Schematic, cele trei registre obligatorii se prezinta astfel: 


Registrul jurnal:

Nr. crt.

Data inregistrarii

Document

Explicatie

Denumire cont

Suma

Fel

Nr.

Data

D

C

D

C















Registrul Cartea mare:

Contul:

Denumirea contului

Pagina

 

Nr. crt.

Data

Document

Explicatie

Denumire cont corespondent

Rulaj


D/C

Sold

 

Debitor

Creditor

Fel

Nr.

Data

 













 


Registrul inventar:

Nr. crt.

Recapitulatia elementelor inventariate

Valoarea contabila

Valoarea de inventar

Diferente de evaluare

(de inregistrat)

Valoare

Cauzele diferentelor













Intocmit,                                         Verificat,





EXERCITII




1. Contabilizati operatiunile de mai jos, precizand totodata si informatiile solicitate despre documentele justificative aferente lor:

a) societatea A livreaza marfuri societatii B cu intocmirea ulterioara a facturii. La data livrarii marfurile sunt evaluate la 1.000.000 lei + TVA 19%.



Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.





















CERINTA

RASPUNS

Tipul documentului folosit


Nr. de exemplare



Circuit





b) valoarea facturata a marfurilor livrate anterior este de 1.000.000 lei + TVA 19%.


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.
















Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.

















CERINTA

RASPUNS

Tipul documentului folosit


Nr. de exemplare



Circuit





c) contravaloarea marfurilor livrate societatii B este incasata in numerar.


Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.
















CERINTA

RASPUNS

Tipul documentului folosit


Nr. de exemplare



Circuit





2. Completati Registrul jurnal pe baza urmatoarelor operatiuni economico-financiare:


a) se incaseaza prin contul bancar un avans de la un client, in suma de 1.000.000 lei.

b) se factureaza clientului respectiv lucrarea efectuata pentru suma de 3.000.000 lei.

c) se regularizeaza avansul incasat anterior;

d) se incaseaza in numerar drepturile ramase fata de client;

e) suma incasata se depune in contul bancar.



Registrul jurnal:

Nr. crt.

Data inregistrarii

Document

Explicatie

Denumire cont

Suma

Fel

Nr.

Data

D

C

D

C

























































3. Completati Cartea mare pentru contul „Casa in lei” stiind ca, in cursul perioadei analizate, au avut loc urmatoarele operatiuni (Sold initial = 0):

a) ridicare de numerar din banca in suma de 1.000.000 lei;

b) achitarea unor servicii postale, in numerar, in suma de 100.000 lei;

c) plata unui avans catre furnizori in suma de 500.000 lei;

d) incasarea unor creante asupra clientilor in suma de 300.000 lei;

e) suma ramasa in casierie (700.000 lei) se depune in contul bancar.


a)

Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.














b)

Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.















c)

Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.















d)

Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.















e)

Implicatii

Conturi utilizate

Regula de functionare

Formula contabila

Modificari ale situatiilor

fin. - ctb.
















Registrul Cartea mare:

Contul:

Denumirea contului

Pagina

 

Nr. crt.

Data

Document

Explicatie

Denumire cont corespondent

Rulaj


D/C

Sold

 

Debitor

Creditor

Fel

Nr.

Data

 













 













 













 













 













 




Sa ne amintim!


        • Practica contabila impune existenta unor documente justificative in vederea inregistrarii unei tranzactii.
        • Exista o serie de conditii de fond si forma care trebuiesc indeplinite de aceste documente.
        • Factura fiscala atesta vanzarea de bunuri, prestarea de servicii sau executarea unor lucrari in favoarea tertilor, de catre emitentul sau.
        • Chitanta ilustreaza incasarea de numerar de la terti, de catre emitentul sau.





Nu se poate descarca referatul
Acest referat nu se poate descarca

E posibil sa te intereseze alte referate despre:


Copyright © 2021 - Toate drepturile rezervate QReferat.com Folositi referatele, proiectele sau lucrarile afisate ca sursa de inspiratie. Va recomandam sa nu copiati textul, ci sa compuneti propriul referat pe baza referatelor de pe site.
{ Home } { Contact } { Termeni si conditii }