Situatii financiare de baza intocmite in firmele mici si mijlocii

Situatii financiare de baza intocmite in firmele mici si mijlocii

Gestionarea aspectelor financiare ale afacerii este una din cele mai dificile sarcini ale intreprinzatorului. Intocmirea situatiilor financiare fundamentale ale firmei solicita o intelegere buna a principiilor contabilitatii, ceea ce adesea nu se intalneste la un intreprinzator.

Pentru un management financiar de succes este necesara o evidenta contabila organizata, elaborarea regulata a situatiilor financiare si folosirea unor tehnici adecvate de analiza a acestor situatii.

Potrivit legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, in firmele mici si mijlocii se intocmesc urmatoarele situatii financiare: bilant, cont de profit si pierdere, politici contabile si note explicative. De mentionat ca aceasta lege considera ca intreprinderile mici si mijlocii sunt cele care indeplinesc doua din urmatoarele trei criterii :

cifra de afaceri a anului anterior este sub cinci milioane Euro ;

totalul activelor pentru anul anterior este sub 2,5 milioane Euro ;

numarul mediu de salariati ai anului anterior este de pana  la 50 de persoane.

Bilantul este documentul oficial de gestiune al unei societati comerciale.  El reflecta totalitatea mijloacelor economice, sursele de acoperire a lor si rezultatele financiare obtinute. Bilantul se intocmeste pe baza balantei de verificare a conturilor sintetice.

Balanta de verificare se interpune conturi si bilant. Ea se raporteaza lunar, trimestrial si anual. Prin acest document se verifica simultaneitatea inregistrarilor in debitul si creditul conturilor si identitatea inregistrarilor din fisele registrului jurnal si din cele ale registrului Cartea mare. Balanta de verificare are functia de control a exactitatii datelor inregistrate in conturi. Ea asigura concordanta dintre conturile analitice si cele sintetice si apoi legatura dintre acestea din urma si posturile din bilant. Balanta de verificare indeplineste si functia de grupare a datelor contabile si de centralizare a acestora. Ea poate avea 1, 2, 3 sau 4 serii de egalitati.

Bilantul reflecta modul cum sunt utilizate activele, pasivele si activul net la un moment dat. Formatul bilantului este standardizat, continutul sau variind in functie de gradul de detaliere a elementelor sale.

Elementele din bilant sunt trecute in ordinea crescatoare a gradului de lichiditate (activ) si a termenelor de rambursare (pasiv). Bilantul se incheie anual.

Structura generala a unui bilant este redata in tabelul 7.2.

Bilant

Tabel 7.2

In momentul lansarii afacerii se elaboreaza un bilant initial, care cuprinde mijloacele cu care se porneste afacerea (numerar, aport in natura), iar la pasiv provenienta acestor mijloace (capital social, credite).

Analiza bilantului se face cu ajutorul indicatorilor de bonitate. Acestia reflecta capacitatea firmei de a-si plati datoriile. Indicatorii de bonitate sunt:

a. Lichiditatea, care arata posibilitatea firmei de a-si achita obligatiile pe termen scurt. 

Lichiditatea poate fi de mai multe feluri. Astfel, exista o lichiditate patrimoniala generala (Lp), care se calculeaza cu ajutorul relatiei:

Lp = Active circulante/ Datorii pe termen scurt

O situatie financiara buna cere ca acest indicator sa fie supraunitar.

Exista si o lichiditate intermediara (Li), care nu ia in calcul stocurile si se calculeaza folosind relatia:

Li = (Active circulante - Stocuri)/ Datorii pe termen scurt

Un ultim indicator al lichiditatii il reprezinta lichiditatea imediata (Lim), care arata disponibilitatile banesti ale firmei si se calculeaza cu formula:

Lim = Disponibilitati banesti/ Datorii pe termen scurt

b. Solvabilitatea (S) reprezinta capacitatea intreprinderii de a face fata scadentelor pe termen scurt. Si solvabilitatea este de mai multe feluri. Exista o solvabilitate patrimoniala (Sp), care arata gradul de satisfacere a obligatiilor de plata ale firmei din surse proprii si care este data de relatia:

Sp = Capital propriu/ Total pasiv

Mai exista si o solvabilitate generala, denumita si autonomie financiara (Sg), care exprima dependenta financiara a firmei si care se determina astfel:

Sg = Capital strain/ Capital propriu

c.  Rentabilitatea capitalului arata capacitatea acestuia de a aduce profit. Rentabilitatea capitalului este de mai multe feluri. O prima forma este rentabilitatea capitalului social (Rcs), calculata dupa relatia:

Rcs = Profit/Capital social

Mai exista si rentabilitatea capitalulu propriu (Rcp), determinata astfel:

Gcp = Profit/Capital propriu

O alta forma o reprezinta rentabilitatea capitalului total (Rct), data de relatia:

Rct = Profit/(Capital propriu+Credite si imprumuturi)

d. Gradul de indatorare (Gi) exprima gradul de finantare din alte surse decat fondurile proprii ale firmei (obligatii, credite si imprumuturi) si se calculeaza folosind relatia:

Gi  = Capital strain/ Total activ

Contul de profit si pierdere sintetizeaza rezultatele intregii activitati a firmei pe o perioada determinata si repartizarea acestora potrivit dispozitiilor legale. De asemenea, el evalueaza randamentul desfasurarii activitatii prin compararea venitului obtinut din vanzarea produselor/serviciilor cu cheltuielile (defalcate) cauzate de realizarea lor si de finantarea firmei.