Operatiuni de pensiune interbancare

OPERATIUNI DE PENSIUNE INTERBANCARE

Operatiunile de pensiune sunt in fapt credite acordate, in cazul valorilor primite in pensiune, sau imprumuturi, in cazul valorilor date in pensiune, garantate printr-un activ cedat. Garantia poate fi constituita din efecte de comert si titluri. Activele cedate pot face obiectul unei livrari efective sau nu. In cazul unei livrari efective avem urmatoarele doua cazuri:

- titlurile care exista material sunt fie livrate fizic drept garantie cesionarului, fie pastrate la cedant, dar mentionate pe numele cesionarului;

- titlurile dematerializate fac obiectul unui virament in contul deschis in numele cesionarului.

Pensiunile interbancare cuprind numai efectele comerciale livrate sau nelivrate si titlurile nelivrate. Scadenta care va fi luata in calcul este aceea a pensiunii si nu a activului cedat.

Contabilizarea operatiunilor

In contabilitate, operatiunile interbancare sunt consemnate folosind conturile din grupa 15 - Valori primite sau date in pensiune:

Grupa 15 - Valori primite sau date in pensiune

151 - Valori primite in pensiune

1511 - Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta

1512 - Valori primite in pensiune la termen

1517 - Creante atasate

152 - Valori date in pensiune

1521 - Valori date in pensiune de pe o zi pe alta

1522 - Valori date in pensiune la termen

1527 - Datorii atasate

Contul 151 - Valori primite in pensiune este un cont de activ. El este debitat la acordarea creditului garantat si este creditat la rambursarea acestuia. Contul 152 - Valori date in pensiune este un cont de pasiv, care este creditat la cedarea titlurilor in pensiune ,a primirea imprumutului si este debitat la rambursarea acestuia si recuperarea garantiilor. In functie de termen, operatiunile de pensiune interbancara dispun de conturi distincte pentru termene de 24 ore (conturile 1511 --Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta si 1521 - Valori date in pensiune de pe o zi pe alta) sau termene mai mari de 24 ore (conturile 1512 - Valori primite in pensiune la termen si 1522 - Valori date in pensiune la termen). Dobanzile de incasat sau de platit sunt evidentiate in conturile atasate, 1517 - Creante atasate si 1527 - Datorii atasate, in contrapartida cu un cont de venituri sau cheltuieli.

Exemple de contabilizare

1. Acordarea unui credit catre o alta banca, in baza unor titluri primite in pensiune:

1512 Valori primite in pensiune la termen = 111 Cont curent la BNR

2. Inregistrarea dobanzii de incasat:

1517 Creante atasate = 7015 Dobanzi de la valorile pimite in pensiune

3. Incasarea dobanzii:

Cont curent la BNR Creante atasate

4. Se dau in pensiune titluri in vederea obtinerii unui imprumut:

111 Cont curent la BNR = 1521 Valori date in pensiune de pe o zi pe alta

5. Inregistrarea dobanzii de platit:

6015 Dobanzi la valori date in pensiune = 1527 Datorii atasate

6. Plata dobanzii:

1527 Datorii atasate = 111 Cont curent la BNR

7. Rambursarea imprumutului si recuperarea valorilor date in peniune:

1521 Valori date in pensiune de pe o zi pe alta = 111 Cont curent la BNR