QReferate - referate pentru educatia ta.
Referatele noastre - sursa ta de inspiratie! Referate oferite gratuit, lucrari si proiecte cu imagini si grafice. Fiecare referat, proiect sau comentariu il poti downloada rapid si il poti folosi pentru temele tale de acasa.



AdministratieAlimentatieArta culturaAsistenta socialaAstronomie
BiologieChimieComunicareConstructiiCosmetica
DesenDiverseDreptEconomieEngleza
FilozofieFizicaFrancezaGeografieGermana
InformaticaIstorieLatinaManagementMarketing
MatematicaMecanicaMedicinaPedagogiePsihologie
RomanaStiinte politiceTransporturiTurism
Esti aici: Qreferat » Referate economie

Contabilitatea titlurilor de plasament








Contabilitatea titlurilor de plasament


Titlurile de plasament sunt acele titluri care au fost achizitionate cu intentia de a fi pastrate o perioada mai lunga de sase luni, insa nu pana la scadenta.


Pretul de evaluare si de evidenta a titlurilor de plasament este costul de achizitie mai putin cheltuielile accesorii de cumparare, care se inregistreaza nemijlocit in conturile de cheltuieli, iar dobanda aferenta (cuponul) calculata se inregistreaza in contul de creante atasate.


Contabilitatea titlurilor de plasament se tine cu ajutorul contului 303 „Titluri de plasament”, desfasurat in conturi sintetice de gradul al doilea, dupa cum urmeaza:




3031 „Titluri de plasament”';

3035 „Titluri date cu imprumut”;

3036 „Varsaminte de efectuat privind titlurile”;

3037 „Creante atasate”.


Cu exceptia contului privind varsamintele de efectuat, care este un cont de pasiv, celelalte trei conturi sunt de activ, desfasurate in conturi sintetice de gradul al treilea pe feluri de titluri: actiuni, obligatiuni etc.


Titlurile de plasament pot proveni din cumparari pe diferite cai sau din reclasarea titlurilor de tranzactie.


Cumpararile de titluri de plasament se inregistreaza in debitul contului 3031 „Titluri de plasament”, in corespondenta cu diverse conturi, in functie de modalitatile de plata, adica:

cele achitate la data cumpararii, in corespondenta cu conturile curente sau de corespondent bancar (nostro sau loro);

cele cumparate prin societatile de bursa, in corespondenta cu contul de decontari cu acestea (333);

partea valorica neachitata la data achizitionarii, in cazul achitarii partiale, in corespondenta cu contul 3036 „Varsaminte de efectuat privind titlurile de tranzactie”.


In cazul in care cumpararea are loc prin societatile de valori mobiliare, iar aceasta nu coincide in timp cu livrarea, este necesar sa se inregistreze emiterea ordinului de cumparare, in conturi din afara bilantului astfel:

9219 „Alte titluri“


999 „Contrapartida”

iar la livrarea lor inregistrarea este inversa.


Titlurile de plasament pot sa iasa insa din portofoliu prin cedare (vanzare), dare cu imprumut sau reclasare in titluri de investitii.


Vanzarea titlurilor de plasament se inregistreaza in creditul contului 3031 „Titluri de plasament” in corespondenta cu conturile curente, de corespondent bancar sau cu contul 333 „Conturile societatilor de bursa”, in functie de conditiile vanzarii si de plata, la pretul de cesiune.


Intre pretul de cesiune si valoarea contabila pot sa existe diferente care se reflecta, cele favorabile ca venituri, iar cele nefavorabile ca si cheltuieli, ca de exemplu vanzarea titluri lor la un pret de cesiune sub valoarea contabila, prin societatile de bursa, se inregistreaza astfel:


333 „Conturile societatilor de bursa“

60336 „Pierderi din cesiune”


3031 „Titluri de plasament”

iar diferentele favorabile se inregistreaza in creditul contului 70336 „Venituri din cesiune”, fie in corespondenta cu conturile bancare, fie in corespondenta cu 333 „Conturile societatilor de bursa”, in functie de modalitatile de vanzare si de plata.


Titluri de plasament date cu imprumut se inregistreaza in debitul contului 3035 „Titluri date cu imprumut”, in corespondenta cu contul 3031 „Titluri de plasament”, iar restituirea lor se inregistreaza printr-o formula contabila inversa (stornare in negru).


Remuneratia calculata (indemnizatie, dobanda) si neajunsa la scadenta, pentru titlurile de plasament date cu imprumut se inregistreaza ca o creanta atasata, (3037 = 7037), iar soldarea ei se inregistreaza prin incasare sau prin trecerea in categoria celor restante (3812) sau indoielnice (3822).


Reclasarea titlurilor de plasament, pe baza analizei portofoliului, in titluri de investitii se inregistreaza in creditul contului 3031 „Titluri de plasament”, in corespondenta cu contul 3041 „Titluri de investitii”.


Creantele atasate aferente tuturor titlurilor de plasament sunt formate din dobanzile calculate la titlurile de plasament date cu imprumut, neajunse la scadenta, precum si din dividendele sau dobanzile cuvenite in perioada de detinere a titlurilor. Constituirea lor se inregistreaza in contul 3037 „Creante atasate” desfasurat in conturi sintetice de gradul al treilea pe feluri de titluri (actiuni, obligatiuni etc), in corespondenta cu contul 7033 „Venituri din titluri de plasament”, desfasurat pe feluri de remuneratii (dobanzi, dividende etc.).


Creantele se sting prin incasarea lor ori prin trecerea la restanta (3812) sau la indoielnice (3822).


Reflectarea cumpararilor de titluri de plasament in devize poate sa varieze in functie de faptul daca sunt titluri cu venit variabil (actiuni) sau titluri cu venit fix (obligatiuni). In cazul in care are loc cumparare de obligatiuni avand dobanzi scurse, cu ocazia cumpararii de titluri se platesc si dobanzile scurse. De exemplu daca se cumpara obligatiuni avand termen de rambursare 5 ani, din care 3 au trecut (s-au scurs) dobanda aferenta celor 3 ani este o dobanda scursa. Vanzatorul cuprinde aceasta dobanda (cupon) in pretul de vanzare daca plata dobanzii va avea loc la retragerea obligatiunilor, deoarece cumparatorul o va recupera peste 2 ani (cu ocazia rambursarii).


Exemplul nr. 1 Operatiuni cu titluri de plasament - actiuni

Se cumpara 10 actiuni la cursul 100 USD/ actiune, pentru care se platesc 5 USD cheltuieli de achizitie. Cursul valutar este de 2,5 Ron/ USD.


30313 „Actiuni si alte titluri cu venit variabil”

3721 „Pozitie de schimb”


121 „Cont de corespondent

al bancilor”

1.005 USD

1.000 USD

5 USD


60331 „Cheltuieli de achizitie”


3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb”

12,5 Ron


in perioada in care sunt detinute actiunile se incaseaza 100 USD drept dividende. Curs valutar 2,51 Ron/ USD.

121 „Conturi de corespondent la banci (nostro)”




3721 „Pozitie de schimb”

100 USD


3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb”


70333 „Dividende si venituri asimilate”

251 Ron


Se vand 4 actiuni la cursul de 120 USD/ actiune. Curs valutar 2,51 Ron/ USD

122 „Conturi de corespondent

ale bancilor (loro)”



30313 „Actiuni si alte titluri cu venit variabil”

3721 „Pozitie de schimb”

480 USD

400 USD

80 USD


3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb”


70336 „Venituri din cesiune”

200,8 Ron


Se vand 2 actiuni printr-o societate bursiera la cursul de 90 USD/ actiune, cursul valutar fiind de 2,51 Ron/ USD.


333 „Conturile societatilor de bursa”

3721 „Pozitie de schimb”


30313 „Actiuni si alte

titluri cu venit variabil”

200 USD

180 USD

20 USD


60336 „Pierderi din cesiune”


3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb”

50,2 Ron


Exemplul nr. 2 Operatiuni cu titluri de plasament obligatiuni

Se cumpara 200 de obligatiuni la costul de achizitie de 10 USD/ obligatiune, dobanzile scurse fiind de 500 USD, iar cheltuielile de achizitie de 100 USD, curs valutar de 2,5 Ron/ USD.


30312 „Obligatiuni si alte titluri cu venit fix”

3037 „Creante atasate”

3721 „Pozitie de schimb”


121 „Conturi de corespondent

la banci (nostro)”

2.600 USD

2.000 USD

500 USD

100 USD


60331 „Cheltuieli de achizitie”


3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb”

250 Ron


Dobanzile calculate, cuvenite sunt de 100 dolari, iar cursul valutar este de 2,55 Ron/ USD.

3037 „Creante atasate”




3721 „Pozitie de schimb”

100 USD


3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb”


70331 „Dobanzi”

255 Ron


Se vand 100 de obligatiuni printr-o societate de bursa la pretul de 9 USD/ obligatiune, plus dobanzile scurse de 300 USD. Cursul valutar fiind de 2,6 Ron/ USD.


333 „Conturile societatilor de bursa“

3721 „Pozitie de schimb”


30312 „Obligatiuni si alte

titluri cu venit fix”

1.000 USD

900 USD

100 USD


60336 „Pierderi de cesiune”


3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb”

260 Ron


333 „Conturile societatilor bursiere”


3037 „Creante atasate”

300 USD


Se incaseaza creanta de la societatea de bursa.

111 „Cont curent la BNR”


333 „Conturile societatilor de bursa”

1.200 USD


Se vand 10 obligatiuni cu plata imediata la cursul de 12 USD/ obligatiune, plus dobanda scursa de 30 USD, curs valutar 2,6 Ron/ USD.

122 „Conturi de corespondent

ale bancilor (loro)”



30312 „Obligatiuni si alte titluri cu venit fix”

3037 „Creante atasate”

3721 „Pozitie de schimb”

150 USD

100 USD

30 USD

20 USD


3722 „Contravaloarea pozitiei de schimb”


70336 „Venituri din cesiune”

52 Ron


La scadenta se ramburseaza 70 obligatiuni si se incaseaza dobanda de 210 dolari.

111 „Cont curent la BNR”



30312 „Obligatiuni si alte titluri cu venit fix”

3037 „Creante atasate”

910 USD

700 USD

210 USD





Nu se poate descarca referatul
Acest referat nu se poate descarca

E posibil sa te intereseze alte referate despre:


Copyright © 2020 - Toate drepturile rezervate QReferat.ro Folositi referatele, proiectele sau lucrarile afisate ca sursa de inspiratie. Va recomandam sa nu copiati textul, ci sa compuneti propriul referat pe baza referatelor de pe site.
{ Home } { Contact } { Termeni si conditii }