Impozite indirecte

IMPOZITE INDIRECTE

In cazul impozitelor si taxelor indirecte se constata diferentierea intre suportatorii legali ai acestora si supoprtatorii lor de fapt, realizandu-si incidenta indirecta. Aceste impozite sunt incluse in preturile bunurilor si tarifele serviciilor, astfel incat prin plata lor beneficiarii marfurilor si serviciilor imparabile devin suportatorii reali ai impozitelor si taxelor indirecte . Cotele procentuale  utilizate pentru calcularea acestora nu sunt diferentiate in functie de venit , averea sau situatia personala a celor care cumpara marfurile sau beneficiaza de serviciile ce fac obiectul impozitelor indirecte.

Impozitele si taxele indirecte care se cuvin bugetului administratiei centrala de stat sunt:

accizele

TVA

Taxele vamale

Alte taxe

Accizele reprezinta taxe speciale de consumatie care se datoreaza bugetului de stat pentru anumite produse din tara si din import.Accizele se instituie asupra unor produse cu pondere mare si constanta in consum si de obicei, cu cerere inelastica. Sfera de aplicare a accizelor cuprinde urmatoarele produse:

a.     alcool etilic, distilate, bauturi alcoolice distilate, vinuri, bere, alte bauturi fermentate si produse intermediare

b.     produse din tutun

c.      uleiuri minerale

d.     pluralitate de alte produse si grupa de produse din import si din alta tara

Subiectii platitori de accize sunt agentii economici care:

a.     produc sau importa produsele enumerate mai sus

b.     cumpara de la producatori individuali, persoane fizice, producatori de natura celor supuse accizelor, pentru prelucrarea si/sau comercializarea

c.      acorda produse accizabile ca dividende sau ca plata in natura actionarilor/asociatilor si, dupa caz, persoanelor fizice; consuma pentru reclama si publicitate produselor accizabile; instraineaza cu sau fara titlu gratuit, sa utilizeze astfel de produse in alta ocupatie decat comercializarea

Baza de impozitare este diferita in functie de felul produselor care se supun accizelor , precum si de provenienta lor din productia interna sau din import.

Cotele de accizare sunt stabilite in sume fixe pe unitatea fizica de masura(in echivalent euro) in cale procentuala sau in sume fixe si cote procentuale luate impreuna (in cazul tigaretelor). Accizele calculate prin utilizarea sumelor fixe pe unitatea fizica de masura sunt specifice, iar cele rezultate pe baza cotelor procentuale sunt ad-valorem. Ca urmare, in cazul tigaretelor se calculeaza acciza totala ca acciza compusa din acciza specifica si cea ad-valorem.

Fenomenul de plata a accizelor este diferentiat, dupa cum este cazul accizelor asezate asupra produselor dintr-o tara in alta sau a celor instituite asupra produselor importate. Pentru produsele din tara plata accizelor trebuie sa fie efectuata lunar, pana in data de 25 luna urmatoare pe baza declaratiei (lunare) privind obligatii de plata la bugetul de stat. In cazul importatorilor accizele trebuie sa fie platite concomitent cu efectuareab platiitaxelor vamale, dupa finantarea operatiunii de vamuire si de dimensionare a cuantumului acestor impozite indirecte, in vederea obtinerii liberului de vama.

TVA are un caracter universal , deoarece se aplica asupra tuturor bunurilor si serviciilor din economie supuse tranzactionarii.

TVA este un impozit unic, dar cu plata fractionata, respectiv se calculeaza pe fiecare stadiu care intervine in realizarea si valorificarea produsului sau serviciilor.

Desi e numit Taxa, prin definitie 'TVA este un impozit , care presupune obligatia platii unei anumite sume la bugetul statului, fara sa existe in schimb o contraprestatie directa cat de mica, din partea statului, asa cum presupune definitia taxei'.

In Romania TVA a fost introdusa la 1 ianuarie 1993, iar in prezent este reglementata prin legea 571/2003 , cotele de TVA valabile in Romania sunt:

a.     cota standard la 19%

b.     cota redusa la 95 aplicabile pentru:

medicamente de uz uman si veterinar

cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functia similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping

livrarile produselor ortopedice

livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora

Taxele vamale reprezinta prelevari banesti , percepute de catre stat, in momentul in care bunurile trec granitele tarii, in vederea importului, eportului sau tranzitului

Criterii de clasificare :

1.     Dupa obiectul impunerii distingem:

taxe vamale de import sunt stabilite asupra marfurilor importate in momentul trecerii granitelor teritorial vamal al tarii importatorului

taxe vamale de export

taxe vamale de tranzit instituite de unele tari asupra marfurilor straine aflate in trecere pe teritoriul lor vamal

2.     In functie de forma de exprimare, taxelevamale sunt:

ad-valorem exprimate in cote procentuale din valoarea in vama(Vv) a marfurilor importate

specifice

compuse apar ca o combinatie a primelor 2 forme

3.     In functie de modul de stabilire , luand in considerare acordurile incheiate intre tari, se practica:

Taxe vamale conventionale

Taxe vamale autonome

4.     Dupa scopul instituirii lor intalnim:

taxe vamale instituite in scopuri fiscale

taxe vamale protectioniste

taxe vamale in conditia clauzei natiunei celei mai favorizate

tae vamale perfectionale

taxe vamale anti-dumping