In scopul intelegerii evolutiei fenomenului de transport in comun practicat de R.A.T.P. Iasi, consideram ca este interesant de facut o scurta retrospectiva pentru a vedea de unde si de la ce s-a pornit in municipiu in acest domeniu. In 1846 apar primele omnibuze in Iasi si existenta unor "tramcare", ce faceau curse pentru transportul de calatori.

Dupa incercarile de a contracta concesionarea tramvaielor cu cai, ramase fara rezultat, Primaria municipiului Iasi a continuat activitatea de documentare referitoare la organizarea unui serviciu de transport in comun la Iasi. Ca urmare a acestor cautari in 1897 s-a incheiat un contract cu firma germana A.E.G. Berlin.

In anul 1898 incep lucrarile pentru constructia Uzinei de Tramvaie din Iasi, iar ulterior are loc trecerea tramvaielor in proprietatea statului-preluate de la firma A.E.G. Berlin.

In perioada 1929-1954 se pun la Iasi bazele transportului de calatori cu autobuzul.

Prin desprinderea de Intreprinderea Regionala de Electricitate - I.R.E. Iasi, in anul 1961 are loc infiintarea Intreprinderii de Transport Iasi - I.T.I.

Urmeaza perioada1978-1985 in care are loc darea in exploatare a tramvaielor tip TATRA, TIMIS, precum si a primei linii de troleibuz din Iasi.

Incepand cu anul 1991 ia fiinta R.A.T.C. Iasi, ce are o activitate complexa privind acoperirea necesitatilor de transport in comun Iasi, activitate bazata pe trei sisteme de transport: tramvaie, troleibuze si autobuze.

Din anul 2004 prin separarea de Sc. Autobuzul, ia fiinta Regia Autonoma de Transport Public.

Regulament de organizare si functionare a R.A.T.P. Iasi

Prevederi Generale

Regia Autonoma de Transport Public Iasi este organizata si functioneaza potrivit prevederilor Legii nr.15/1996 privind reorganizarea unitatilor economice de stat ca regii autonome si societati comerciale.

Regia Autonoma de Transport Public Iasi este persoana juridica, functioneaza pe baza de gestiune economica si autonomie financiara si isi desfasoara activitatea pe baza prezentului regulament.

Regia Autonoma de Transport Public Iasi are sediul in municipiul Iasi str. Silvestru nr.5 jud. Iasi.

Obiectul de activitate desfasurat de catre R.A.T.P. Iasi.

Regia Autonoma de Transport Public Iasi are ca obiect de activitate:

PRESTARI:

transport in comun de persoane cu tramvaie, troleibuze, autobuze si alte mijloace specifice pe teritoriul Municipiului Iasi si zonele limitrafe;
intretinerea si repararea mijloacelor de transport calatori si marfa de toate categoriile, a utilajelor specifice, a cailor de rularea retelelor de contact si statiilor de redresare;
-intretinere si reparatii de echipamente, dispozitivesi aparate electromecanice, electronice si de automatizare S.D.V-uri, A.M.C-uri, tehnica de calcul si birotica, aparatura de transmisiuni telefonice, radio si TV de orice tip in conditiile legii.
bobinaj, motoare electrice si transformatori, reparatii si intrtinere de statii de redresare, vulcanizare, spalat autovehicule, reparatii auto de orice tip;
comercializare produse petroliere si accesorii auto;
prestari in constructii-intretinerea si repararea cladirilor, instalatiilor electrice, sanitare, climatizare, drumuri si cai de acces in incinte;
proiectare, cercetare, consulting, engineering, in domeniul constructiilor de masini, electrotehnica, electronica si automatizare, transport urban de calatori, marketing, public relation, reprezentare tehnico-comerciala, publicitate-reclama;
intermedieri, inchirieri lesing, operatiuni in comision, cu bunuri mobile si imobile, mijloace de transport, utilaje, operatiuni barter, lohn, joint-vencer, franciza, consignatie;
serviciide informatica si activitati conexe;
inregisrari pe suporti magnetici pentru baze de date, studio, TV-film-foto pentru necesitati proprii;
transport de marfuri generale si specifice cu mijloace adecvate inclusiv inchiriere utilaje;
cursuri de calificare, planificare, perfectionare in profesiile si meseriile specifice in conditiile legii;
servicii culturale, biblioteci, centre de documentare, alimentatie publica (cantina, restaurant, bufete de incinta, etc.);
servicii de asistenta medicala primara si de specialitate in dispensare si policlinica;
servicii de asigurarea conditiilor sociale ale salariatilor (locuinte de interventie, case de odihna, etc.);
servicii de birotica, multiplicari;
laborator de testare psihologica;
vinzare de carte si presa;
restaurari vagoane de epoca;

PRODUCTIE DE:

mijloace de transport de toate categoriile destinate transportului de calatori si marfa actionate electric sau cu motoare termice, dispozitive si utilaje specifice, subansamble, agregate si piese de schimb;
motoare electrice, transformatori, convertizori, statii de redresare, panouri de comanda si control, elementede automatizare, A.M.C-uri, S.D.V-uri, tehnica de calcul, aparatura de transmisie si comanda electrica si electronica;
piese brute turnate si forjate, constructii metalice de orice tip, aparate de cale, timplarie metalica si din mase plastice;
articole de uz industrial si neindustrial din mase plastice P.A.S., cauciuc, sticla ceramica, lacuri, vopsele, chituri, masticuri, adezivi, alte produse chimice permise de lege;
elemente din lemn specifice, binale, mobila, diverse subansamble si articole din lemn;
software, filme, fotografii, dispozitive, casete audio si video cu continut documentar si didactic in conditiile legii;
betoane, prefabricate, elemente din beton si materiale compozite de orice tip, inclusiv exploatarea de agregate de cariera si balastiere brute sau sortate;
tipografie pentru nevoi proprii si terte;
productia agricola vegetala si animala inclusiv industrializarea produselor obtinute.

CONSTRUCTII:

lucrari de constructii - montaj industrial, agro-zootehnice, civile, drumuri, cai de rulare, retele de contact, statii de redresare, poduri si lucrari de arta, instalatii electrice, sanitare, climatizare, protectia mediului, toate in conditiile legii.

IMPORT-EXPORT DE:

materii prime, materiale, combustibili, energie, mijloace de transport calatori si marfa de orice tip, linii tehnologice, utilaje, subansamble, S.D.V.-uri, A.M.C.-uri, echipamente, masini si aparate electrice, electromecanice si electronice, piese, subansamble si componente electrice si electronice pentru tehnica de calcul, software, aparatura de transmisiuni, inclusiv piese si componente, produse ale industriei sticlei, ceramice, mase plastice, cauciuc, anvelope, acumulatori, aparatura video, foto, suporti magnetici (dischete, CD-uri,casete video si audio), aparate optice de masura si control, instalatii si aparatura medicala si de laborator, instalatii de climatizare, material lemnos, mobila, binale, vopsele, proiectare, asistenta tehnica, reprezentare tehnico-comerciala, know-how, lucrari de constructii si instalatii industriale, drumuri, cai de rulare, retele de contact, statii de redresare, operatii barter, joint-vencer, lohn, lesing, franciza, etc., toate in conditiile legii.

COMERT INTERIOR:

pentru toata gama de productie industriala, fabricate sau importate prevazute la activitatea de productie si import-export.

Comercializarea en-gros si en-detail in spatii proprii sau inchriate de marfuri alimentare si nealimentare, bauturi alcoolice si nealcoolice, tigari si produse din tutun, confectii textile, tricotaje, marochinarie, incaltaminte, cosmetice, articole de sport si camping, aparatura si materiale foto, produse electrotehnice si electronice, tehnica de calcul. Aparatura telefonica si audio-video, produse din mase plastice, cauciuc, anvelope, acumulatori, sticlarie, ceramica, suporti magnetici de orice fel, produse chimice, farmaceutice, materiale de constructii, prefabricate, agregate de balastiera, betoane, constructii si confectii metalice, mobilier, binale, alte articole din lemn, pise turnate, componente si piese de schimb, tramvaie, troleibuze, autobuze, autospeciale, autovehicule de marfa, tractoare si remorci moto- velo, piese de schimb pentru mijloace de transport, componente, subansamble si aparatura electrica, electromecanica si electronica, software, materiale de birotica, papetari, carti, ziare, publicatii, reviste, jucarii.

Patrimoniul propriu al R.A.T.P. Iasi este de 31.029.932.105 si se constituie din:

a) Sectia nr.1 de transport calatori cu troleibuzul si autobuzul;

b) Sectia nr.2 de transport calatori cu tramvaie si microbuze;

c) Sectia nr.3 de transport calatori cu tramvaie;

d) Sectia nr.4 statii redresare, constructii si intretinere retea fir contact si cale rulare;

e) Scoala de soferi amatori si profesionisti;

f) Laborator de psihologie rutiera;

g) Ateliere de service auto;

h) Statii de distributie carburanti si piese auto;

i) Casa de odihna si recreere Ciric;

j) Alte compartimente si servicii functionale.

In exercitarea dreptului de proprietate poseda, foloseste si dispune in mod automat de bunurile pe care le are in patrimoniu in vederea realizarii obiectului sau de activitate.

R.A.T.P. Iasi poate concesiona, inchiria sau da in locatie in conditiile legii, subunititi, servicii publice sau activitate economica.

R.A.T.P. Iasi poate efectua direct operatiuni de comert exterior in conditiile legii.

Organizarea interna pe compartimente; structura personalului ( atributii in ceea ce priveste asezarea si perceperea veniturilor bugetare).

Structura organizatorica a Regiei Autonome de Transport Public Iasi e cea prevazuta in organigrama anexa, ea se aproba, se modifica sau se completeaza dupa caz de Consiliul de Administratie.

In cadrul regiei se constituie directii, servicii, laboratoare, birouri si compartimente in functie de necesitati:

Conducerea Regiei Autonome de Transport Public Iasi se asigura prin:

Consililul de Administratie
Director General
Director Adjunct de Exploatare
Director Adjunct Tehnic
Director Economic

Consiliul de Administratie se numeste prin Hotararea Consilului Local Municipal Iasi este compus din 9 persoane, din care una este directorul regiei, care este si presedintele Consiliului de Administratie.

Din Consiliul de Administratie mai fac parete reprezentanti ai autoritatii publice locale, Ministerului de Finante si alti membrii dintre ingineri, economisti, juristi specializati in domeniul de activitate al regiei.

Consiliul de Administratie isi desfasoara activitatea in conformitate cu propriul regulament de organizare si functionare.

Atributiile principale, raspunderile si competentele Consiliului de Administratie sunt urmatoarele:

aproba structura organizatorica si functionala a regiei;

aproba programe de dezvoltare si functionare a regiei;

examineaza si aproba bugetul de venituri si cheltuieli, bilantul si contul de profit si pierdere;

aproba utilizarea fondului valutar potrivit legii;

stabileste potrivit legii nivelul de salarizare a personalului in functie de studii si munca efectiv prestata;

stabileste functiile si meseriile specifice;

stabileste tarife proprii pentru servicii si prestatiile efectuate;

aproba statutul personalului regiei;

raspunde de administrarea legala si eficienta a intregului patrimoniu;

exercita orice alte atributii ce-i revin din prevederile legale si regulamentul sau de functionare si organizare si aproba orice alte masuri privind activitatea regiei, cu exceptia celor date, potrivit legii in competenta altor organe.

R.A.T.P. Iasi este o regie de interes judetean subordonata Consiliului Local Municipal Iasi si xcare isi desfasoara activitatea pe baza de gestiune proprie si autonomie financiara.

Directorul General al regiei este numit de Consiliul Local.

Directorul General al regiei conduce activitatea curenta a acesteia si o reprezinta in relatiile cu organele statului, precum si cu persoane fizice sau juridice. De asemenea, angajeaza si concediaza personalul si numeste, prin decizie, conducatorii compartimentelor de munca din structura regiei, cu respectarea prevederilor legale.

Directorul General coordoneaza;

Serviciul M.R.U.;

Compartimentul Juridic;

Birou aprovizionari;

Laborator psihologic, cabinet medical;

Compartimentul C.F.G.

Directorul economic coordoneaza:

Serviciul de Salarizare

Birou Contabilitate

Directorul tehnic coordoneaza:

Serviciul tehnic, investitii, metrologie;

Laborator metrologie curenti slabi

Compartimentul licitatie, selectie, oferte;

Directorul Adjunct de Exploatare coordoneaza:

Serviciul exploatare;

Siguranta circulatiei;

Scoala de soferi;

Compartimentul comercial tonete.

Directia General

Serviciul Managementul Resurselor Umane

Formatia administrare paza

Compartimentul relatii cu publicul.

coordonare activitate M.R.U. de catre seful de serviciu:

intocmeste organigrama regiei, Regulamentul de ordine interioara, Regulamentul de organizare si functionare, fisele de post;

coordoneaza activitatea informatica - Administrator retea calculatoare

asigura evidenta personalului regiei ( personal Sectia 1, 2, 3, 4, personal compartimente functional;

activitate regisratura;

activitate curierat;

activitate arhiva;

activitate normare management;

activitate relatii cu publicul.

Compartimentul Juridic

asistenta juridica;

avizeaza legalitatea documentelor referitoare la incheierea si modificarea rapoarturilor de munca;

initiatiaza actiuni, recursuri, intampinari in procese in care R.A.T.P. Iasi este parte;

avizeaza toate lucrarile ce stabilesc raporturi juridice.

Compartimentul C.F.G.

activitate control financiar intern de catre economistul principal;

Birou aprovizionari

coordoneaza activitatea aprovizionari - desfacere, control, publicitate;

coordoneaza activitatea SAC, marketing, achizitii produse petroliere;

marketing - achizitie piese auto, materiale;

activitate marketing, evidenta primara.

Directia Economica

Serviciul salarizare

Serviciul contabilitate

Serviciul salarizare

coordonare activitate - sef serviciu;

activitate salarizare si reesalonari debite, casa. Incasari si plati, compensari

calculeaza salariile si intocmeste statele de plata pentru Sectiile: 1, 2, 3, calculul salarii Sediu plus Sectia nr.4 si centralizeaza;

incaseaza si plateste prin casa;

casa incasari plati, evidenta clienti

banca, blocaj, furnizoori, subventii

organizeaza si conduce activitatea financiara cu evidenta sintetica si analitica a conturilor financiare.

Serviciul de contabilitate

asigura gestiunea valorica a patrimoniului regiei;

intocmeste declaratiile pentru impozitul pe profit si a declaratiei de T.V.A.;

asigura evidenta contabila a regiei;

verifica exactitatea documentelor contabile referitoare la incasari, varsaminte si alte operatiuni contabile;

intocmeste bilantul contabil si raportul de gestiune financiara a regiei;

contabilitatea analitica si sintetica a conturilor de gestiune;

efectueaza controlul preventiv si inventarierea.

Directia Tehnica

Serviciul tehnic, investitii, metrologie

Laborator curenti slabi

Laborator metrologie curenti slabi

Compartiment licitatie, selectie, oferte

coordonare serviciu - sef serviciu;

coordonare activitate C.T.C;

intocmeste documentatia necesara achizitiilor de utilaje;

intocmeste lista anuala de achizitii si utilaje si urmareste achizitionarea acestora in conformitate cu dispozitiile legale;

planificare, reparatii, casari;

reparatii cale, cladiri, constructii noi;

energetic, transport electric, avize, auto, consumuri carburanti;

prototipuri, proiectari, tehnologii noi, colaboratori;

I.S.C.R. + mtrologie;

activitate laborator curenti;

intocmeste documentatia necesara derularii programelor de investitii;

monitorizeaza derulare programelor de investitii.

Regulament de ordine interioara

Regia Autonoma de Transport Public Iasi este organizata si functioneaza potrivit prevederilor ligii nr.15/1990 prrivind reorganizarea unitatii economice de stat ca regie autonoma si societate comerciala.

Obiectivul de activitate este cel inscris la cmera de comert si industrie Iasi.

Regia Autonoma de Transport Public Iasi este subordonata prin Iasi.

Activitatea de transport in comun are implicatii majore in desfasurarea normala a vietii municipiului, contribuie la deplasarea fortei de munca la si de la locurile de munca precum si asigurarea tuturor serviciilor de transport pentru necesitatile social-culturale gospodaresti etc. Pentru aceasta Regia Autonoma de Transport Public in Iasi este obligata sa se alinieze treptat standardelor internationale privind calitatea transportului in comun.

Regia Autonoma de Transport Public Iasi este conditionat in mod executiv de reducere a regiei.

La nivelul sectiilor activitatea este conditionata de catre sefii de sectie.

Conducerea regiei precum si conducatorii sectilor, serviciilor, birourile, compartimentelor functionale cu obligatia si raspunderile prevazute in R.O.F. al regiei.

Personalul R.A.T.P. Iasi idiferent de functie are obligatia de a respecta prevederile prezentului regulament privind prevederile ce decurg din contractele colective si individuale de munca, hotararile conducerii precum si dispozitiile sefilor ierarhici.

Prin nerespectarea cu strictete de catre salariati a indatoririlor ce le revin poate duce la periclitarea integritatii fizice si morale a calatorilor, accidentarea autovehiculelor, instalatiilor si cladirilor, intarzieri la locul de munca ale salariatilor, cu repercusiuni asupra agentilor economici sau pot produce framantari sociale.

Regulile de ordine si disciplina stabilite prin prezentul regulament se aplica tuturor persoanelor angajate la R.A.T.P. Iasi, indiferent de functii.

OBLIGATIILE CONDUCERII

Prin conducator, in sensul prezentului regulament de ordine interioara se intelege persoana care ocupa o functie de conducere incepand de la directorul regiei pana la seful de echipa, seful de tura sau compartiment. Conducatorul trebuie numit printr-o decizie sau hotarare, dupa caz.

Conducatorii raspund potrivit sarcinilor ce le revin fata de conducerea regiei sau a sefilor ierarhici, dupa caz pentru organizarea judicioasa a intregii activitati, pentru integritatea patrimoniului din administrare, buna gospodarire a fondurilor materiale si fixe, pentru adoptarea corespunzatoare indeplinirii obiectivelor regiei si a obligatiilor de serviciu.

OBLIGATIILE SALARIATILOR

Salariatii sunt obligati sa respecte ordinea si disciplina locului de munca, sa indeplineasca toate sarcinile de serviciu ce le revin, potrivit legii. Contractul colectiv de munca si contractul individual de munca, R.O.I., R.O.F., instructiuni de serviciu, hotararile si dispozitiile directorului regiei, ale Consiliului de Administratie, dispozitiile sefilor ierarhici privind desfasurarea activitatii in unitate si in activitatea de transport public. Respectarea cu strictete a ordinei si disciplinei la locul de munca constituind o obligatie de baza a fiecarui salariat.

RELATIILE DE SERVICIU

Relatiile de serviciu intre salariatii R.A.T.P. Iasi sunt relatii de ierarhie administrativ si relatii de subordonare operativa.

In cadrul relatiilor de ierarhie administrativa fiecare salariat este subordonat direct unui singur sef ierarhic.

Transmiterea dispozitiilor de ierarhie administrativa se face prin conducatorii ierarhici directi.

Conducatorii ierarhici superiori pot transmite dispozitii si nemijlocit in acest caz, cel care a primit dispozitia este obligat sa informeze pe conducatorul sau ierarhic.

In cazul relatiilor de subordonare operativa, salariatii sunt subordonati pe linie de specialitate la diferite nivele de organizare a R.A.T.P. Iasi.

Conducatorii de la toate nivelurile ierarhice sunt obligati sa dea dispozitii in limita competentei lor, sa pretinda executarea intocmai a dispozitiilor date si sa controleze executarea acestora.

Dispozitiile date trebuie sa fie conforme cu legile si instructiunile de serviciu si sa nu lezeze onoarea si demnitatea celor care urmeaza sa le execute.

Conducatorii raspund de legalitatea, temeinicia si oportunitatea dispozitiilor date, precum si de consecintele acestora.

Ei sunt obligati sa se convinga ca dispozitiile date verbal au fost intelese de cei care urmeaza sa le execute.

Salariatii sunt obligati sa execute intocmai si la timp dispozitiile primite. Daca persoana care primeste dispozitia considera ca aceasta este ilegala sau ca executarea ei ar pune in pericol siguranta traficului, viata personalului, calatorilor, lucratorilor, precum si functionarea utilajelor, trebuie sa raporteze de indata asupra acestor consecinte celui care a dat dispozitia, iar daca acesta isi mentine dispozitia, persoana respectiva, pe propria raspundere, poate sa nu o execute, raportand conducatorului vierarhic imediat superior celui care a dat dispozitia.

Raportul asupra indeplinirii dispozitiilor trebuie sa corespunda realitatii. De asemenea, toate informatiile care se transmit sau se raporteaza trebuie sa fie executate si date la termenele stabilite sau in timp util atunci cand se actioneaza din proprie initiativa.

Fisa postului ( unui angajat - Contabil principal - serviciul salarizare din cadrul R.A.T.P. Iasi)

Aceasta cuprinde:

Denumirea angajatului, (nume, prenume)

Pozitia

Compartimentul - Serviciul salarizare.

Cerinte: privind gradul profesional al ocupantului postului (studii, vechime, alte cerinte).

Sfera relationala - a) ierarhice - este subordonat contabilului sef;

b) functionale - de executie

6. Atributii, lucrari sarcini:

- calculeata derepturile de salarizare pe fiecare salariat pe baza foii colective de prezenta si a altor documente intocmite de sectii si servicii ce au fost verificate si certificate din punct de vedere al controlului financiar preventiv pentru Sediu si Sectia nr.4;

- intocmeste lunar situatia centralizatoare a salariilor pentru sediu si Sectia nr.4, pentru toata unitatea;

- completeaza listele de retinere, verifica retinerile pe statele de plata cu listele intocmite, prioritatile de retinere si coantumul legal;

- etc.

7. Limite de competente - conform atributiilor.

Este semnat de catre seful serviciului contabilitate, care primeste un exemplar.

Obiective in curs de executie

Regia Autonoma de Transport Pubilic Iasi va achizitiona, an sistem leasing, 50 de autobuze, actiunea facand parte dintr-un program mai amplu de reorganizare si dezvoltare a transportului de persoane in municipiu.

Planul de investitii, extins pe o perioada de patru ani, a inceput in luna octombrie 2004, cand R.A.T.P. Iasi a preluat, in baza unui contract de leasing, 50 de microbuze aflate in administrarea societatii Autobuzul.

Anterior, R.A.T.P. Iasi se numea Regia Autonoma de Transport Electric in Comun si avea in exploatere liniile de tramvai si troleibuze ale orasului. In perioada urmatoare Regia intentioneaza sa cumpere, din Germania, mai multe vagoane de tramvai uzate. Cea mai mare parte a programului de investitii va fi acoperita din fondurile societatii si din surse de la bugetul local. Caietul de sarcini pentru licitatie prevede printre altele, dotarea vehicolelor cu sisteme de climatizare si facilitati pentru persoane cu handicap locomotor.

In prezent, parcul R.A.T.P. Iasi cuprinde 50 de microbuze, 160 de tramvaie si 44 de troleibuze.

Bugetul de venituri si cheltuieli

Regia Autonoma de Transport Public Iasi intocmeste anual bugetul de venituri si cheltuieli, bilantul si contul de profit si pierderi, dupa modelele stabilite de Ministerul de Finante si aprobate anual de catre acesta,care se publica in Monitirul Oficial al Romaniei.

Veniturile si cheltuielile regiei se stabilesc prin buget pentru fiecare exercitiu financiar si cuprind la venituri sumele incasate din tarifele aplicate la prestatiile efectuate, iar la cheltuieli valorile consumate pentru functionarea regiei.

Din veniturile realizate, dupa acoperirea cheltuielilor, regia constituie fondul de rezerva si de dezvoltare, asigura sume necesare desfasurarii activitatii si satisfacerii nevoii de functionare, precum si celelalte varsaminte prevazute de lege.

Regia Autonoma de Transport Public Iasi hotaraste cu privire la investitiile ce urmeaza a fi realizate, in limitele competentii acordate si stabilestew sursele proprii de finantare.

Operatiunile de incasari si plati ale regiei se efectueaza prin conturi deschise la banci.

Pentru realizarea atributiilor ce le revin, compartimentel de munca ale regiei stabilesc relatii functionale de cooperare si colaborare.

Relatiile comerciale dintre Regia Autonoma de Transport Public Iasi cu alte regii, societati comerciale sau alti parteneri se desfasoara pe baze contractuale, guvernatede principiul libertatii contractuale.

Regia Autonoma de Transport Public Iasi poate incheia contracte de prestari servicii cu intreprinzatori straini in conditiile legii.

CONTROLUL ACTIVITATII

Gestiunea Regiei Autonome de Transport Public Iasi este controlata de organe proprii, conform reglementarilor elaborate de Ministerul de Finante.

DISPOZITII REFERITOARE LA PERSONAL

Personalul regiei este supus statutului personalului, aprobat de Consiliul de Administratie si celelalte reglementari in vigoare.

DISPOZITII FINALE

Regia Autonoma de Transport Public Iasi respecta si raspunde de aplicara tuturor prevederilor din legislatia interna, precum si din conventiile si celelalte reglementari emise de organisme internationale din domeniul sau de activitate.

Relatii cu exteriorul ale R.A.T.P. Iasi.

Relatii cu exteriorul ale R.A.T.P. Iasi

Legenda - relatii R.A.T.P. Iasi cu exteriorul

proiectul bugetar
procese verbale de contributii
declaratii fiscale( TVA, impozit pe profit,declaratii salarii)
plata impozitelor, taxelor
extras de cont
declaratii privind impozitul si taxele locale, proces verbal al subventiilor
ordin de plata
factura
ordin de plata,cec, bilet la ordin
comanda pentru achizitii
daca aproba se specifica plata
comanda
numerar, ordin de plata
aproba si elibereaza factura( contract)
propunerea tehnica si propunerea financiara (caietul de sarcini, alte anexe la contract)
se face licitatie se incheie contract si se stabileste modul de plata
incasari de peste zi pentru plata furnizori, ordin de plata, obligatii de personal.
extras de cont
foaie de varsamant

Legenda - relatii interne in cadrul R.A.T.P.Iasi

dispozitii interne
situatii cerute
documente de aprobare
bilant
situatii salarii
preda pontaje bilunare
stat salarii / lista de avans
datorii bugetare
registru de casa
dispozitie de plata catre caserie
planul de investitii; proces verbal de scoatere din functiune; facturi furnizori
situatie amortizare; situatie mijloace fixe
trimite situatia pentru chemare in judecata a clientilor neincasati
raport asupra inventarierii
lista de inventariere
situatii fise cont pentru clienti sau furnizori
aviz de expediere pentru facturare
tabele cu asigurarea privind toate mijloacele de transport (tramvaie,trolee,autoturisme)
achita cu ordin de plata asigurarile
bon tarifar mijloace fixe; facturi furnizori; facturi clienti; aviz de insotire; bonuri de consum; extras de cont; dispozitii de plata.
dispozitii interne
preda documente semnate pentru alte departamente
inregistreaza orice document cu numar de inregistrare si stampila pe semnatura directorului.

Structura si organizarea veniturilor bugetare la R.A.T.P. Iasi

1. Venituri bugetare catre bugetul de stat

Nr. Crt.	Impozit
Nr. Crt.	Impozit	suma	suma	suma
	Impozit pe profit	nu	nu	nu
	Impozit pe salarii
	Impozit pe venit
	Taxa pe valoarea adaugata
	Taxe vamale
	Alte obligatii catre bugetul de stat
	Total

2. Venituri bugetare catre bugetele locale

Nr. crt.	Impozit
Nr. crt.	Impozit	suma	suma	suma
	Impozit pe cladiri
	Impozit pe terenuri
	Taxa asupra mijloacelor de transport
	Total

Venituri catre bugetul asigurarilor sociale de stat

Nr. Crt.	Contributia
Nr. Crt.	Contributia	suma	suma	suma
	Contributii privind asig.soc.ale angajatorului
	Contributii privind asig.soc.ale angajatilor
	Contributii la fondul de somaj al angajatilor
	Contributii la fondul de somaj al angajatorului
	Total

Venituri bugetare pentru asigurarile sociale de sanatate

Nr. Crt.	Contributia
Nr. Crt.	Contributia	suma	suma	suma
	Angajator
	Angajat
	Total

Venituri bugetare pentru constituirea fondurilor speciale

Nr.

Crt.

Fonduri speciale

suma

Vars pt pers.cu handicap

Capitolul II

FUNDAMENTAREA VENITURILOR BUGETARE LA REGIA AUTONOMA DE TRANSPORT PUBLIC IASI

Capitolul III

REALIZAREA VENITURILOR BUGETARE

Asezarea si perceperea veniturilor bugetare

Ca orice agent economic, Regia Autonoma de Transport Public Iasi, are obligatii financiare fata de stat, de buget. In fundamentarea si relizarea veniturilor bugetare corespunzatoare, societatea trebuie sa respecte si sa aplice prevederile Codului Fiscal si a legilor fiscale speciale.

Impozitele si taxele astfel reglementate au la baza anumite principii precum:

- neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori de capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii legale investitorilor, capitalului roman si strain.

- certitudine impunerii,prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce revine, precum si sa poata determina influienta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale.

Astfel, RATP. Iasi trebuie sa plateasca:

-impozitul pe profit

-impozitul pe salarii

-taxa pe valoarea adaugata;

-taxe vamale;

-taxele si impozitele locale ( impozitul pe terenuri, impozitul pe cladiri, taxa asupra mijloacelor de transport

-contributia la asigurarile sociale de stat;

-contributia la asigurarile sociale de sanatate;

-contributia la fondul de somaj.

Impzitul pe profit

Impzitul pe profit este un venit bugetar ce se colecteaza la bugetul de stat, potrivit prevederilor Codului Fiscal ( Titlul II).

Elemente tehnice ale acestui impozit sunt:

Subiect. Platitor. Suportator

Impozitul pe profit se aplica:

- persoanele juridice romane;

- persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;

- persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica;

- persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana;

- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica; in acest caz, impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica romana.

Obiect. Baza de calcul

Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:

- in cazul persoanelor juridice romane, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate;

- in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

- in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;

- in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

- in cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane care realizeaza venituri atat in Romania, cat si in strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, asupra partii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:

a) trezoreria statului;

b) institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare, si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind finantele publice locale, daca legea nu prevede altfel;

c) persoanele juridice romane care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in conformitate cu prevederile cuprinse in titlul IV;

d) fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat;

e) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati economice care sunt utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil;

f) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, si pentru veniturile obtinute din chirii, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrarile de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant si pentru actiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despagubiri sub forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate;

g) institutiile de invatamant particular acreditate

h) asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit

i) Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii.

Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru anumite tipuri de venituri conform reglementarilor in viguare;

Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

Cota de impozitare

Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%, cu exceptia impozitarii vanzarii cesionarii proprietatilor imobiliare si a titlurilor de participare (10 %), care au fost dobandite dupa 31 decembrie 2003 si sunt detinute cel putin doi ani si altor cazuri reglementate

In cazul Bancii Nationale a Romaniei, cota de impozit pe profit este de 80%.

Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri si pariuri sportive

Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive si la care impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.

Venituri neimpozabile

Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

- dividendele primite de la o persoana juridica romana. Sunt, de asemenea, neimpozabile, dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele primite de la o persoana juridica straina, din statele Comunitatii Europene, daca persoana juridica romana detine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica straina, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului;

- diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precum si diferentele de evaluare a investitiilor financiare pe termen lung.

- veniturile din anularea obligatiilor unei persoane juridice, daca obligatiile se anuleaza in schimbul titlurilor de participare la respectiva persoana juridica;

- veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;

- veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.

Cheltuieli deductibile

Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:

- cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre contribuabil;

- cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale;

- cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munca, boli profesionale sau riscuri profesionale;

cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare.

- cheltuielile de transport si cazare in tara si in strainatate efectuate de catre salariati si administratori, in cazul in care contribuabilul realizeaza profit in exercitiul curent si/sau din anii precedenti;

- taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca;

- cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat;

- cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi, participarea la targuri si expozitii,etc,conform legii.

- cheltuielile de cercetare-dezvoltare;

Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata

- cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;

- suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, in cazul in care contribuabilul realizeaza profit in exercitiul curent si/sau din anii precedenti.

Cheltuielile de transport, cazare si indemnizatia acordata salariatilor, in cazul contribuabilului care realizeaza pierdere in exercitiul curent si/sau din anii precedenti, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;

- cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra fondului de salarii realizat.;

- perisabilitatile, in limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale, impreuna cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice;

- cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, in limita prevederilor legii anuale a bugetului de stat;

- cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale, in limita echivalentului in lei a 2.000 euro anual, altele decat cele prevazute in lege.

- cheltuielile cu provizioane si rezerve, in limita prevazuta de lege

- cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar, in limita prevazuta de lege;

- cheltuielile efectuate in numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupationale,

- cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de legea locuintei, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%. Diferenta nedeductibila trebuie recuperata de la beneficiari, respectiv chiriasi/locatari;

- cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane fizice cu astfel de atributii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale.

Cheltuieli nedeductibile

-.cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania;

- amenzile, confiscarile, majorarile de intarziere si penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane, potrivit prevederilor legale. Amenzile, majorarile de intarziere si penalitatile de intarziere, datorate ca urmare a clauzelor prevazute in contractele comerciale, altele decat cele incheiate cu autoritatile, nu intra sub incidenta prevederilor prezentei litere;

- cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa;

- cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor;

- cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung, cu exceptia celor determinate de vanzarea-cesionarea acestora;

- cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul desfasurarii activitatii proprii si pentru care nu sunt incheiate contracte;

- pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit legii. In aceasta situatie, contribuabilii, care scot in evidenta clientii neincasati, sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;

- cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat efectuate potrivit legii.

Provizioane si rezerve

Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:

- rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. In cazul in care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil. Prin exceptie, rezerva constituita de persoanele juridice care furnizeaza utilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut in urma

Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva.

Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic decat unu. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capitalul imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. Incepand cu data de 1 ianuarie 2006, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile, in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic decat trei.

In cazul in care gradul de indatorare a capitalului este peste unu inclusiv, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt deductibile pana la nivelul sumei veniturilor din dobanzi, plus 10% din celelalte venituri ale contribuabilului. Cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar ramase nedeductibile se reporteaza in perioada urmatoare, in aceleasi conditii, pana la deductibilitatea integrala a acestora.

In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit legii, deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitarilor prevazute in lege. Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.

Termenul de plata

Contribuabilii au obligatia de a plati impozitul pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luniurmatoare trimestruluipentru care se calculeaza impozitul. Profitul si imozitul pe profit se calculeaza si evidentiaza cumulat de la inceputul anului sau lunar in cazul bancilor.

Contribuablili care efectueaza plati trimestriale platesc in contul impozitului pe profit pentru trimestrul IV, o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pe trimestrul III.

Contribuabilii care au definitivat pana la data de 15 februarie inchiderea exercitului financiar anterior, depun declaratia de impunere definitiva si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat (pentru trimestrul IV) pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.

Persoanele juridice care inceteaza sa existe au obligatia de a depune declaratia de impunere si de a plati impozitul pe profit cu 10 zile inainte de data inregistrarii incetarii existentei persoanei juridice la registrul comertului.

Depunerea declaratiilor de impozit pe profit

Contribuabilii au obligatia de a depune declaratia anuala de imozit pana la termenul prevazut pentru depunerea situatiilor financiare.

Contribuabilii sunt raspunatori pentru calculul impozitului pe profit.

Calculul venitului impozabil

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa (Vt) si cheltuielile efectuate in scopul relizarii de venituri, dintr+un an fiscal (Cht), din care se scad veniturile neimpozabile (Vni) si se aduna cheltuielile nedeductibile (Chnd).La rezultatul obtinut se aplica cota de 16%.

Pi = (Vt - Cht) - Vni +Chnd

Flux informational privind impozitul pe profit

Impozitul pe venit

In practica fiscala se pot aplica modalitati diferite de asezare a impozitului pe veniturile persoanelor fizice:

-impunerea separata a fiecarui venit provenit dintr-o anumia sursa, realizat de o persoana fizica;

-impunerea globala a veniturilor persoanelor fizice.

Contribuabilii care datoreaza impozit pe venit sunt:

- persoanele fizice rezidente;

- persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania;

- persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania;

- persoanele fizice nerezidente care obtin alte venituri.

Sfera de cuprindere a impozitului

Impozitul pe venit prevazut in Titlul III din Codul Fscal se aplica urmatoarelor venituri:

- in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;

- in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele mentionate anterior, numai veniturilor obtinute din Romania, care sunt impuse la nivelul fiecarei surse din categoriile de venituri impozabile

- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului net atribuibil sediului permanent;

- in cazul persoanelor fizice nerezidente care desfasoara activitate dependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;

- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin venituri din inchirierea sau alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania.

Persoanele fizice care indeplinesc conditiile de rezidenta timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu al patrulea an fiscal.

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele:

a) venituri din activitati independente;

b) venituri din salari;

c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;

d) venituri din investitii;

e) venituri din pensii;

f) venituri din activitati agricole;

g) veniturile din premii si din jocuri de noroc;

h) venituri din alte surse;

Venituri neimpozabile

- ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, din bugetul asigurarilor sociale de stat, din bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice.

- sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu exceptia castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare.

Nu sunt venituri impozabile despagubirile in bani sau in natura primite de catre o persoana fizica, ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale;

- sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;

- pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi;

- sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat;

- veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile corporale din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare;

- bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru institutionalizat;

- sumele sau bunurile primite cu titlu de mostenire si donatie;

- veniturile primite de cetateni straini pentru activitati desfasurate in Romania, in calitate de corespondenti de presa, cu conditia reciprocitatii acordate cetatenilor romani pentru venituri din astfel de activitati, si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;

- sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite in conformitate cu legislatia in vigoare;

- subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate in conformitate cu legislatia in vigoare;

- alte venituri care nu sunt impozabile.

Cota de impunere

Cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din: activitati independente; salarii; cedarea folosintei bunurilor; pensii; activitati agricole; premii; alte surse, este de 16% aplicata asupra venitului impozbil corespunzator fiecarei surse din categoria respectiva. De la cota de impozit mentionata fac exceptie veniturile din investitii si din jocurile de noroc.

Perioada impozabila

Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.

Prin exceptie perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului.

Stabilirea deducerilor personale si a sumelor fixe.

Deducerea personala de baza lunara, precum si celelalte sume fixe, exprimate in lei, se stabilesc prin ordinal Ministerului Finantelor Publice;

Sumele si transele de venituri impozabile sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, in sensul ca fractiunile sub 100.000 lei se majoreaza la 100.000 lei.

Venituri din activitati independente include:

-. veniturile comerciale

- veniturile din profesii libere

- veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.

Veniturile din activitati independente ale persoanelor fizice roane si straine ce sunt supuse la plata impozitului pe venit se delimiteaza prin faptul ca se realizeaza in mod individual sau pe baza unui contract de asociere in vederea realizarii de activitati producatoare de venit, asociere care nu da nastere unei personae juridice.

1. Veniturile comerciale reflecta veniturile din fapte de comert ale contribuabililor, din prestari de servicii, precum si din practicarea unei meserii. Principalele fapte de comert sunt considerate:

- activitatile de productie;

- activitatile de cumparare;

- organizarea de spectacole;

- activitati de editere;

- transport de bunuri si personae.

2. Veniturile din profesii libere se refera la veniturile obtinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in mod independent, in conditiile legii.

3. Veniturile din drepturile de proprietate intelectuala se deosebesc prin faptul ca se realizeaza din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.

Metode de determinare

Venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, cu anumite exceptii.

Venitul brut reflecta sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii, inclusiv contravaloarea bunurilor ramase dupa incetarea definitiva a activitatii. Din venitul brut se deduce numai cheltuielile care sunt aferente realizarii venitului, conform datelor din contablitate.

La contribuablilii care realizeaza venituri din activitati independente si isi desfasoara activitatea individual, venitul net se determina pe baza de norme de venit.

Ministerul Finantelor Publice elaboreaza normele care contin nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se stabileste pe baza de norme de venit si precizeaza regulile care se utilizeaza pentru stabilirea acestor norme de venit. Normele de venit si coeficientii de corectie se aproba de catre Directiile Generale Judetene ale Finantelor Publice, ale Ministerului Finantelor pana ce tarziu in ultima zi a lunii decembrie a anului fiscal precedent celui pentru care sunt stabile.

Venituri din cedarea folosintei bunurilor

Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.

In sfera acestor venituri se incadreaza veniturile din inchirieri de bunuri mobile si immobile precum si veniturile din arendarea bunurilor agricole din patrimonial personal.

Veniturile din cedarea folosintei bunurilor se stabilesc pe baza contractului incheiat intre parti, in forma scrisa si inregistrat la organul fiscal competent, in termen de 15 zile de la data incheierii acestuia.

Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura realizate de proprietar, uzufructuar sau a altui detinator legal

Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli de 25% ce se aplica la venitul brut.

Venituri din premii si jocuri de noroc

Veniturile din premii si din jocuri de noroc cuprind veniturile din concursuri si jocuri de noroc, altele decat cele realizate ca urmare a participarii la jocuri de tip cazinou, masini electronice cu castiguri etc.

Venitul net este diferenta dintre venitul din premii, respectiv din jocuri de noroc, si suma reprezentand venit neimpozabil.

Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune, prin retinere la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului net.

Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinere la sursa, cu o cota de 20% aplicata asupra venitului net.

Impozitul calculat si retinut in momentul platii venitului se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Veniturile din pensii

Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din contributiile sociale obligatorii, facute catre un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din schemele facultative de pensii ocupationale, si cele finantate de la bugetul de stat.

Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin scaderea unei sume neimpozabile lunare de 9.000.000 lei din venitul din pensii.

Impozitul se calculeaza prin aplicarea baremului lunar de impunere de 16%, asupra venitului impozabil lunar din pensii.

Impozitul calculat se retine la data efectuarii platii pensiei si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face plata pensiei, impozitul retinut fiind final.

Venituri din activitati agricole

Veniturile din activitati agricole sunt venituri din urmatoarele activitati:

a) cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat;

b) cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor;

c) exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea.

Venitul net dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza de norme de venit care se stabilesc de catre directiile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor, Apelor si Mediului si se aproba de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaza si se publica pana cel tarziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplica aceste norme de venit.

Calculul si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole

Impozitul pe venitul net din activitati agricole se calculeaza prin aplicarea unei cote de 15% asupra venitului net, determinat pe baza de norme de venit, cat si in sistem real, impozitul fiind final.

Contribuabilul care determina venitul net din activitati agricole, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, acesta este obligat sa efectueze plati anticipate aferente acestor venituri la bugetul de stat, la termenele prevazute.

Venituri din alte surse

In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:

- prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, in cadrul unei activitati pentru o persoana fizica in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu;

- castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti cu ocazia tragerilor de amortizare;

- venituri primite de persoanele fizice pensionari;

- venituri primite de persoanele fizice reprezentand onorarii din activitatea de arbitraj comercial.

Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului brut.

Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare realizarii acestuia.

Impozitul pe salarii

Impozitul pe venituri din salarii este reglementat in Codul Fiscal, Titlul III Impozitul pe venit, Capitolul III Venituri din salarii, titlu modificat prin art.I pct.2 din O.U.G. nr.138/2004.

Subiect. Suportator.

Subiectul acestui impozit este orice persoana ce obtine venituri dintr-o activitate desfasurata pe baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege.

Platitor.

Impozitul pe veniturile din salarii se calculeaza, se retine si se vireaza lunar de angajator, Regia Autonoma de Transport Public Iasi, pe baza statelor de salarii.

Obiect.

Obiectul acestui imozit sunt veniturile din salarii adica toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, acestea sunt:

- salariile de baza;

- sporurile si adaosurile de orice fel;

- indemnizatiile de orice fel;

- sumele reprezentand premiul annual si stimulentele acordate, potrivit legii, personalul din institutiile publice si salaratiilor agentilor economici;

- sumele primate in caz de incapacitate temporara de munca;

- orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori assimilate salariilor.

Sunt assimilate salariilor si totodata impozabile si:

- indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;

- drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;

- indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;

Impozabile sunt si avantajele primite in legatura cu o activitate :

- utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;

- cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;

- imprumuturi nerambursabile

- anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;

- abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;

- permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;

- primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.

Sunt totusi sume ce nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile :

- ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale,etc

- tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare;

- contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii.

- cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilor publice.

- contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru.

- contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora;

- sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor collective;

- cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;

- costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;

- avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angajarii si implicit la momentul acordarii.

Deducere personala

Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de 10.000.000 lei inclusiv astfel:

- pentru contribuablii care nu au persoane in intretinere - 2.500.000lei

- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 3.500.000lei;

- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 4.500.000 lei;

- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 5.500.000 lei;

- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 6.600.000 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 10.000.001 lei si 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor poblice.

Pentru contribuabilii care realizeaza venturile brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acorda deducere personala.

Deducerea personala determinata, nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.

Baza de calcul

Baza de calcul pentru impozitul pe veniturile din salarii la functia de baza este venitul net lunar, determinat prin scaderea din venitul brut a contributiilor obligatorii retinute si a sumei reprezentand cheltuielile profesionale, diminuat cu deducerile de baza si suplimentare, acordate in luna respectiva.

Pentru veniturile din salarii, altele decat de la functia de baza, baza de calcul pentru impozit este venitul net calculat ca diferenta intre venitul brut realizat intr-o luna si contributiile obligatorii retinute pe fiecare loc de realizare a acestuia.

Cota impozitului

Cota impozitului pe veniturile din salarii este de 16% aplicata asupra bazei de calcul.

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar reprezentand plati anticipate care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorul de venituri Regia Autonoma de Transport Public Iasi.

Pentru calculul impozitului lunar aferent acestui venit, cota de impunere (16%) se aplica asupra venitului brut a contributiilor obligatorii retinute si a sumei reprezentand cheltuieli profesionale, diminuat cu deducerile personale de baza suplimentare, acordate in luna respectiva.

Vnet = Vbrut - Fsomaj - CAS - CASS - Deduceri

Baza de calcul = Venit impzabil = Vnet

Impozitul _salarii= Baza de calcul * 16%

Termen de plata

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in fisele fiscale.

Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele prevazute - fisele fiscale, pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor. Platitorul este obligat sa pastreze fisele fiscale pe intreaga durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul si continutul formularelor se aproba prin ordin al ministrului finantelor.

Regia Autonoma de Transport Public Iasi, isi achita obligatia fiscala virand impozitul pe salarii cu ordin de plata catre BCR Iasi, care vireaza suma in contul Trezoreriei Iasi.

Fluturas:

Ore regie

Ore nemotivate

Ore fara plata

Ore invoite

Ore suplimentare

Valoare regie

Diferente

Sporuri

Premii

Drepturi impozabile

Ajutor

Total drepturi

Ajutor somaj

Pensie

Sanatate

Cheltuieli profesionale

Venit net

Deduceri de baza

Deduceri suplimentare

Impozit

Avans

Retineri

Rest de plata.

Exemplu de calcul - impozit pe salar

salariu tarifar = 4.200.000 lei
spor vechime = 10% *salariu tarifar = 420.000 lei
spor fidelitate = 10% *salariu tarifar = 420.000 lei
total drepturi = salar brut = 5.040.000 lei
ajutor somaj = 1% * salariu tarifar = 42.000 lei
CAS = 9.5% * salariu brut = 478.000 lei
CASS = 6.5% * salariu brut = 327.600 lei
deduceri de baza = 2.500.000 lei
salariu net = salariu brut - ajutor somaj - CAS - CASS - deduceri = = 5.040.000 - 42.000 - 478.000 - 327.600 - 2.500.000 = 1.691.600lei
baza impozabila = salariu net = 1.691.600 lei
impozit = baza impozabila * cota de impunere = 1.691.600 * 16% = 270.656 lei
rest plata = salar brut - ajutor somaj - CAS - CASS - impozit = 5.040.000 - 42.000 - 478.000 - 327.600 - 270.656 = 3.920.944 lei.

Flux informational - privind impozitul pe salarii in cadrul R.A.T.P. Iasi

Taxa pe valoarea adaugata

Taxa pe valoarea adaugata reprezinta un impozit indirect ce se aplica asupra operatiunilor privind livrarile de bunuri, importul de bunuri, prestarile de servicii, precum si asupra operatiunilor asimilate acestora.

Taxa pe valoarea adaugata s-a introdus de la 1 iulie 1992 pe baza prevederilor Ordonantei Guvernului Romaniei nr.3/1992 privind taxa pe valoarea adaugata. In prezent taxa pe valoarea adaugata este reglementata de Codul Fiscal.

Valoarea adaugata, in sensul taxei in tara noastra, este echivalenta cu diferenta dintre vanzarile si cumpararile unui produs de la acelasi stadiu al circuitului economic.

Subiect.

Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura activitatilor producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora.

Platitor.

Platitorii taxei pe valoarea adaugata sunt:

- persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, pentru operatiunile taxabile efectuate.

- beneficiarii prestarilor de servicii taxabile, efectuate de persoane impozabile stabilite in strainatate, indiferent daca beneficiarii sunt sau nu inregistrati ca platitori de taxa pe valoarea adaugata;

- la importul de bunuri, platitorii taxei pe valoarea adaugata sunt persoanele care importa bunuri in Romania.

Obiect.

Livrarea de bunuri

Prin livrare de bunuri se intelege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar catre o alta persoana, direct sau prin persoane care actioneaza in numele acestuia.

Prestarea de servicii

Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri.

Schimburi de bunuri sau servicii

In cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata.

Importul de bunuri

In intelesul prezentului titlu, se considera import de bunuri intrarea de bunuri in Romania provenind dintr-un alt stat.

Nu se cuprinde in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata livrarea bunurilor aflate in regimuri vamale suspensive.

Locul operatiunilor impozabile

Potrivit prevederilor Codului Fiscal se considera a fi locul livrarii de bunuri:

- locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de beneficiar sau de un tert;

- locul unde se gasesc bunurile in momentul in care are loc livrarea, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;

Locul prestarii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate sau, in lipsa acestora, domiciliul sau resedinta sa obisnuita.

Regimuri de impoztare

Operatiunile impozabile cuprinse in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se calsifica din punct de vedere al regimului de impozitare:

- operatiuni taxabile, pentru care se aplica cota standard a taxei pe valoarea adaugata;

- operatiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata, dar este permisa deducerea taxei pe valoarea adaugata datorate sau platite pentru bunurile sau serviciile achizitionate.

- operatiuni scutite fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata si nu este permisa deducerea taxei pe valoarea adaugata datorate sau platite pentru bunurile sau serviciile achizitionate

- operatiuni de import scutite de taxa pe valoarea adaugata.

Faptul generator al taxei reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale, necesare pentru exigibilitatea taxei. Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila atunci cand autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, la un moment dat, sa solicite taxa pe valoarea adaugata de la platitorii taxei, chiar daca plata acesteia este stabilita prin lege la o alta data.

Faptul generator al taxei intervine si taxa devine exigibila, la data livrarii de bunuri sau la data prestarii de servicii, cu anumite exceptii. In cazul livrarii de bunuri cu plata in rate exigibilitate taxei pe valoarea adaugata intervine la data prevazuta pentru plata ratelor.

La livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii care se efectueaza continuu - energia electrica si altele similare - exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intevine la data stabilirii debitului beneficiarului pe baza de factura fiscala.

Baza de calcul

Baza de calcul a taxei pe valoarea adaugata este constitita din:

- pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;

- preturile de achizitie sau, in lipsa acestora, pretul de cost, determinat la momentul livrarii. Daca bunurile sunt mijloace fixe, pretul de achizitie sau pretul de cost se ajusteaza, astfel cum se prevede in norme;

- suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabila pentru executarea prestarilor de servicii.

Se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata:

- impozitele, taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, exclusiv taxa pe valoarea adaugata;

- cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, decontate cumparatorului sau clientului.

Nu se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata urmatoarele:

- rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret acordate de furnizori direct clientilor;

- sumele reprezentand daune-interese stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;

- dobanzile percepute pentru: plati cu intarziere, livrari cu plata in rate, operatiuni de leasing;

- valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare;

- sumele achitate de furnizor sau prestator in contul clientului si care apoi se deconteaza acestuia;

- taxa de reclama si publicitate si taxa hoteliera care sunt percepute de catre autoritatile publice locale prin intermediul prestatorilor.

Cotele de taxa pe valoarea adaugata

Cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 19% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru orice operatiune impozabila care nu este scutita de taxa pe valoarea adaugata sau care nu este supusa cotei reduse a taxei pe valoarea adaugata.

Cota redusa a taxei pe valoarea adaugata este de 9% si se aplica asupra bazei de impozitare, pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

- dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii;

- livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv publicitatii;

- livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora, cu exceptia protezelor dentare;

- livrarile de produse ortopedice;

- medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.

Cota aplicabila pentru un import de bunuri este cea aplicata in interiorul tarii pentru livrarea aceluiasi bun.

Termenul de plata

Persoanele obligate la plata taxei pe valoarea adaugata trebuie sa achite taxa stabilita prin decontul intocmit pentru fiecare perioada fiscala sau prin decontul special, pana la data la care au obligatia depunerii acestra.

Taxa pe valoarea adaugata pentru importuri de bunuri, cu exceptia celor scutite de taxa pe valoarea adaugata, se plateste la organul vamal, in conformitate cu regulile in viguare privind plata derepturilor de import.

Orice persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul legal a taxei pe valoarea adaugata catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a deconturilor de taxa pe valoarea adaugata.

Operatiuni scutite

Scutiri pentru operatiunile din interiorul tarii

- spitalizarea, ingrijirile medicale, inclusiv veterinare, si operatiunile strans

- prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari

- prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical;

- activitatea de invatamant prevazuta de Legea invatamantului

- prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea, efectuate de institutiile publice, precum si operatiunile care intra in sfera de aplicare a impozitului pe spectacole;

Scutiri la import

Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata:

- importul de bunuri a caror livrare in Romania este scutita de taxa pe valoarea adaugata;

- bunurile introduse in tara de calatori sau de alte persoane fizice cu domiciliul in tara ori in strainatate, in conditiile si in limitele stabilite potrivit reglementarilor legale in vigoare, pentru regimul vamal aplicabil persoanelor fizice;

- bunurile importate destinate comercializarii in regim duty-free;

- importul de bunuri finantate din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, organisme internationale si/sau organizatii nonprofit din strainatate si din tara, in conditiile stabilite prin norme;

Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similiare si pentru transportul international

Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata:

- livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara tarii, de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;

- livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara tarii de cumparatorul care nu este stabilit in interiorul tarii, sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si folosite la echiparea sau aprovizionarea ambarcatiunilor de agrement si avioanelor de turism sau a oricarui mijloc de transport de uz privat;

- prestarile de servicii, inclusiv transportul si prestarile de servicii accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate in regimuri vamale suspensive, cu exceptia prestarilor de servicii scutite.

Regim special de scutire

Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata persoanele impozabile a caror cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 2 miliarde lei, denumit in continuare plafon de scutire, dar acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adaugata.

Persoanele impozabile nou-infiintate pot beneficia de aplicarea regimului special de scutire, daca declara ca vor realiza anual o cifra de afaceri estimata de pana la 2 miliarde lei inclusiv si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adaugata. Persoanele impozabile inregistrate fiscal, care ulterior realizeaza operatiuni sub plafonul de scutire, se considera ca sunt in regimul special de scutire, daca nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adaugata.

Determinarea taxei de plata sau a sumei negative de taxa

In situatia in care taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate de o persoana impozabila, care este dedusa intr-o perioada fiscala, este mai mare decat taxa pe valoarea adaugata colectata, aferenta operatiunilor taxabile, rezulta un excedent in perioada de raportare, denumit in continuare suma negativa a taxei pe valoarea adaugata.

In situatia in care taxa pe valoarea adaugata aferenta operatiunilor taxabile, exigibila intr-o perioada fiscala, denumita taxa colectata, este mai mare decat taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate, dedusa in acea perioada fiscala, rezulta o diferenta denumita taxa pe valoarea adaugata de plata pentru perioada fiscala de raportare.

Regularizarea si rambursarea taxei

Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizarile prevazute de prezentul articol prin decontul de taxa pe valoarea adaugata.

Orice persoana impozabila trebuie sa declare inceperea, schimbarea si incetarea activitatii sale ca persoana impozabila. Conditiile in care persoanele impozabile se inregistreaza ca platitor de taxa pe valoarea adaugata sunt prevazute de legislatia privind inregistrarea fiscala a platitorilor de impozite si taxe.

Orice persoana impozabila, inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, care realizeaza exclusiv operatiuni care nu dau drept de deducere, trebuie sa solicite scoaterea din evidenta ca platitor de taxa pe valoarea adaugata.

Orice persoana impozabila, inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, trebuie sa solicite scoaterea din evidenta ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, in caz de incetare a activitatii, in termen de 15 zile de la data actului in care se consemneaza situatia respectiva.

Taxa pe valoarea adaugata datorata la bugetul de stat trebuie achitata inainte de scoaterea din evidenta ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, cu exceptia situatiei in care activitatea acesteia a fost preluata de catre alta persoana impozabila, inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata.

Persoanele impozabile inregistrate ca platitor de taxa pe valoarea adaugata pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare. Daca o persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata, aceasta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, mai mic de 50 milioane lei inclusiv, aceasta fiind reportata obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.

Evidenta operatiunilor impozabile si depunerea decontului

Persoanele impozabile, inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, au urmatoarele obligatii din punct de vedere al evidentei operatiunilor impozabile:

- sa tina evidenta contabila potrivit legii, astfel incat sa poata determina baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate, precum si cea deductibila aferenta achizitiilor;

- sa asigure conditiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informatiilor si conducerea evidentelor prevazute de reglementarile in domeniul taxei pe valoarea adaugata;

- sa furnizeze organelor fiscale toate justificarile necesare in vederea stabilirii operatiunilor realizate atat la sediul principal, cat si la subunitati.

Decontul de taxa pe valoarea adaugata

Persoanle inregistrate ca platitori de tax ape valoarea adaugata trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare perioada fiscala, pana la data de 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale inclusive decontul de tax ape valoarea duagata potrivit modelului stabilit de Ministerul Finantelor Publice. Operatiunile vor fi evidentiate in decontul de taxa pe valoarea adaugata atat ca taxa colectata cat, si ca taxa deductiblila.

Flux informational privin TVA

Flux informational general pentru TVA

Taxe vamale

Taxa vamala reprezinta un impozit indirect perceput de stat asupra marfurilor care trec granitele vamale ale tarii si este reglementata de Codul Vamal din 24/07/1997.

Taxele vamale reprezinta impozite indirecte, deoarece sunt asezate asupra valorii marfurilor care se tranziteaza pe teritoriul unui stat. Pe langa functia financiara, taxele vamale indeplinesc o functie de stimulare a exporturilor, de largire a cooperarii economice cu alte state si de protejare a economiei nationale.

Obiectul impunerii

- taxele vamale de import, se aplica asupra marfurilor straine ce se importa de o tara;

- taxele vamale se alpica asupra marfurilor ce se exporta.

Taxele de transit, se calculeaza la trecerea marfurilor prin tara respectiva.

Taxele vamale pot fi dupa modul de asezare si calculare:

- taxele vamale specifice stabilite pe unitati naturale ( bucata, tona, metro cub,etc);

- taxele vamale ad-valorem asezate sub forma cotelor procentuale aplicate la pretul marfurilor;

- taxele vamale mixte la care se imbina taxa ad-valorem si taxa specifica.

Taxele ad-valorem se calculeaza prin aplicarea unor procente la valoarea vamala a marfurilor, aceste taxe sunt dependente de oscilatiile preturilor pe pietele internationale.

Aplicarea taxele vamale specifice necesita detalierea tarifului vamal si completarea acestuia la orice modificare a structurii produselor importate.

In functie de scopul pentru care sunt instituite, taxele vamale se pot grupa astfel:

- taxele vamale care urmaresc formarea veniturilor statului si deci au obiective fiscale;

- taxele vamale protectioniste sau prohibitive, care vizeaza crearea unor bariere in calea patrunderii marfurilor straine pe piata nationala si protejarea produselor autohtone.

De la plata taxelor vamale sunt scutite importurile urmatoarelor bunuri:

- bunuri de origine romana;

- bunuri reparate in strainatate;

- bunurile care se inapoiaza in tara, ca urmare a unei expedieri eronate;

- bunurile din import destinate a fi utilizate de asociatiile familiale si unitati din sectorul mestesugaresc, agricol, al industriei mici, etc..

Regimul vamal al marfurilor

Regimul vamal este stabilit de autoritatea vamala. Autoritatea vamala exercita, in cadrul politicii vamale a statului, atributiile conferite prin reglementari vamale, pentru realizarea vamuirii bunurilor introduse sau scoase din tara.

Regimul vamal cuprinde totalitatea normelor ce se aplica in cadrul procedurii de vamuire, in functie de scopul operatiunii comerciale si de destinatia marfii. Regimurile vamale sunt definitive sau suspensive.

Din categoria regimurilor vamale definitive fac parte:

- importul, care consta in introducerea marfurilor in circuitul economic;

- exportul, care consta in scoaterea marfurilor din tara;

- introducerea si scoaterea din tara de bunuri apartinand calatorilor sau altor persoane fizice, necomercianti.

Regimurile vamale suspensive sunt urmatoarele:

- tranzitul marfurilor;

- antrepozitul marfurilor;

- perfectionarea activa a marfurilor;

- transformarea sub control vamal a marfurilor;

- admiterea temporara a marfurilor.

Declaratia vamala

Marfurile destinate a fi plasate sub un regim vamal fac obiectul unei declaratii vamale care se completeaza si se semneaza, pe formulare tipizate, de catre titularul operatiunii sau de catre reprezentantul sau, in forma scrisa sau utilizand un procedeu informatic agreat de autoritatea vamala, si se depune la biroul sau punctul vamal impreuna cu documentele prevazute de reglementarile vamale, in vederea acceptarii regimului vamal solicitat.

Data declaratiei vamale acceptate este data inregistrarii ei si determina stabilirea si aplicarea regimului vamal.

Autoritatea vamala poate aproba titularului operatiunii sau reprezentantului acestuia, la cerere, sa efectueze, inainte de depunerea declaratiei vamale, verificarea felului si a cantitatii marfii si sa preleveze probe, in vederea intocmirii si depunerii corecte a declaratiei vamale.

Autoritatea vamala acorda liberul de vama dupa efectuarea vamuirii dar poate dispune eliberarea marfii si dupa depunerea documentelor de plata.

Daca regimul vamal prevede plata unor drepturi de import ori depunerea unei garantii, liberul de vama se acorda numai dupa indeplinirea obligatiilor.

Regimurile vamale definitive

Importul consta in intrarea in tara a marfurilor straine si introducerea acestora in circuitul economic.

Autoritatea vamala realizeaza procedura de vamuire si de incasare a datoriei vamale aferente drepturilor de import, aplicand si masurile de politica comerciala.

In vederea aplicarii corecte a tarifului vamal, autoritatea vamala constata originea marfurilor importate, pe baza urmatoarelor criterii:

- marfuri produse in intregime intr-o tara;

- marfuri obtinute printr-o prelucrare sau transformare substantiala intr-o tara.

Baza de calcul

Valoarea in vama reprezinta acea valoare care constituie baza de calcul al taxelor vamale prevazute in Tariful vamal de import al Romaniei.

La valoarea in vama, in masura in care au fost efectuate, dar nu au fost cuprinse in pret, se includ:

- cheltuielile de transport al marfurilor importate pana la frontiera romana;

- cheltuielile de incarcare, de descarcare si de manipulare, conexe transportului, ale marfurilor din import aferente parcursului extern;

- costul asigurarii pe parcursul extern.

Tariful vamal de import al Romaniei se elaboreaza pe baza nomenclaturii combinate a marfurilor.

Taxa vamala este exprimata in procente ai se aplica la valoarea in vama a marfurilor, exprimata in lei.

Transformarea in lei a valorii in vama se face la Cursul de schimb stabilit si comunicat de Banca Nationala a Romaniei. Acest curs de schimb se utilizeaza pe toata durata saptamanii urmatoare, pentru declaratiile vamale inregistrate in cursul acelei saptamani.

Determinarea definitiva a valorii in vama se amana in situatia in care valoarea in vama, nu poate fi determinata pe baza documentelor anexate la declaratia vamala de import.

Valoarea in vama se determina si se declara de catre importator, care este obligat sa depuna la biroul vamal o declaratie pentru valoarea in vama, insotita de facturi sau de alte documente de plata a marfii si a cheltuielilor pe parcurs extern, aferente acesteia.

De la plata taxelor vamale sunt exceptate:

- produsele de pescuit maritim si oceanic si alte produse extrase din marea teritoriala a unei terte tari de navele inmatriculate in Romania si care navigheaza sub pavilion roman;

- bunurile obtinute din produsele mentionate, la bordul unei nave-fabrica ce indeplineste conditiile de inmatriculare in Romania si de navigatie sub pavilion roman.

Exportul reflecta scoaterea definitiva a marfurilor romanesti de pe teritoriul Romaniei.

Sunt admise la export marfurile produse in tara, precum si cele importate anterior.

Exportatorul de marfuri scoase definitiv sau tempoar din tara este obligat sa depuna o declaratie vamala de export la biroul vamal in raza caruia se afla sediul

La exportul de marfuri nu se incaseaza taxe vamale.

Valoarea in vama a marfurilor exportate inscrisa in declaratia vamala se exprima in valuta agreata de Banca Nationala a Romaniei si se considera franco frontiera romana.

Datoria vamala ia nastere, in cazul in care marfa a fost sustrasa de la supravegherea vamala, din acel moment. Persoana care a savarsit fapta de sustragere devine debitor alaturi de care raspund solidar si persoanele care au participat la aceasta sustragere si persoanele care au dobandit astfel de marfuri.

Datoria vamala ia nastere si in urmatoarele cazuri:

- neexecutarea unor obligatii care rezulta din pastrarea marfurilor in depozit temporar necesar, pentru care se datoreaza, drepturi de import;

- neindeplinirea uneia dintre conditiile stabilite prin regimul vamal sub care au fost plasate;

- utilizarea marfurilor in alte scopuri decat cele stabilite pentru a beneficia de scutiri, exceptari sau reduceri de taxe vamale.

Evidenta si plata datoriei vamale

Autoritatea vamala evidentiaza, in registrele contabile sau in alt suport echivalent, drepturile de import si de export rezultate din datoriile vamale.

Debitorul datoriei vamale ia cunostinta despre cuantumul acestei datorii prin declaratia vamala acceptata si inregistrata de autoritatea vamala.

Datoria vamala se achita inainte de liberul de vama, in cazul regimurilor vamale definitive, precum si in cazul cand regimul varnal suspensiv se incheie in termen.

Pentru regimul vamal suspensiv care nu se incheia in termen, datoria vamala devine exigibila si se stinge prin executarea de catre autoritatea vamala a garantiei constituite.

Datoria vamala poate fi achitata si de o terta persoana pentru si in numele debitorului, din dispozitia acestuia.

Debitorul vamal poate sa efectueze oricand plata anticipata a datoriei vamale.

In caz de neachitare a datoriilor vamale la scadenta, autoritatea vamala va folosi toate mijloacele de executare silita, incasand si majorarile de intarziere prevazute de lege.

Stingerea datoriei vamale prin:

- plata acesteia;

- renuntarea la incasare, atunci cand se constata ca este nedatorata;

- anularea ca o consecinta a anularii declaratiei vamale;

- implinirea termenului de prescriptie extinctiva;

- insolvabilitatea debitorului, constatata pe cale judecatoreasca;

- confiscarea definitiva a marfurilor;

- distrugerea marfurilor din dispozitia autoritatii vamale sau abandonarea acestora in favoarea statului;

- distrugerea sau pierderea marfurilor, datorita fortei majore sau cazului fortuit;

- scaderea cantitativa a marfurilor, datorita unor factori naturali, pentru partea corespunzatoare procentului de scadere.

Flux informational corescpunzator stabilirii si platii taxelor vamale

Impozitele si taxele locale

Impozitele si taxele locale constituie venituri ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale, in care contribuabilii isi au domiciliul, sediul, punctul de lucru sau in care se afla bunurile impozabile.

Resursele financiare formate din impozite si taxe locale se utilizeaza pentru cheltuielile publice a caror finantare se asigura din bugetele locale.

Impozitele si taxele locale sunt dupa cum urmeaza:

- impozitul pe cladiri;

- impozitul pe teren;

- taxa asupra mijloacelor de transport;

- taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;

- taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate;

- impozitul pe spectacole;

- taxa hoteliert;

- taxe speciale;

- alte taxe locale.

Rangul unei localitati - este rangul atribuit unei localitati conform legii.

Zone din cadrul localitatii - zone stabilite de Consiliul Local in functie de pozitia fata de centrul localitatii, de retelele edilitare, precum si alte elemente specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale, conform documentatiilor de amenajare a teritoriului si de urbanism, registrelor agricole, evidentelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidente agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului.

Impozitele si taxele locale se individualizeaza in ansamblul impozitelor si taxelor prin urmatoarele:

- bunurile impozabile sau taxabile sunt situate in unitatile administrativ-teritoriale;

- resursele provenite din impozite si taxe locale se utilizeaza pentru finantarea cheltuielilor publice din bugetele locale;

- impozitele si taxele locale reprezinta instrumente de manifestare a autonomiei locale.

Impozitul pe cladiri

Impozitul pe cladiri reprezinta o contributie baneasca anuala ce se datoreaza bugetului local, de catre orice persoana fizica sau juridica pentru cladirile aflate in proprietate, indiferent de locul unde sunt situate si de destinatia acestora. Impozitul este reglementat in Codul Fiscal Titlul IX, Capitolul II, dar si prin hotarari ale consiliilor locale.

Subiect. Suportator. Platitor.

Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania datoreaza anual impozit pentru acea cladire.

In cazul unei cladiri, aflata in administrarea sau in folosinta, dupa caz, a altei persoane si pentru care se datoreaza chirie in baza unui contract de inchiriere, impozitul pe cladiri se datoreaza de catre proprietar.

In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cladirii datoreaza impozitul pentru spatiile situate in partea din cladire aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectiva.

Obiect.

Obiectul impozabil il reprezinta cladirile proprietate a persoanelor fizice si juridice, cladirile proprietate publica sau privata a statului, ce sunt administrate sau date in folosinta unor contribuabli.

Cladirile noi dobandite in cursul anului, indiferent de forma, se impun cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care au fost dobandite. Cladirile demolate, distruse, cladirile transmise in administrarea sau in proprietatea altor contribuabili in cursul anului se scad de la impunere cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care s-a produs una din situatiile mentionate. Scaderea de la impunere se acorda proportional cu partea de cladire supusa unei situatii si cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal

Baza de calcul

Baza impozabila a cladirilor ce apartin contribuabililor personae fizice - o reprezinta valoarea lor stabilita potrivit unor criterii si norme. Valoarea impozabila a unei cladiri sau constructii ce apartin persoanelor fizice depinde de suprafata construita desfasurata a cladirii si de valorile impozabile pe metro patrat de szuprafata construita.

Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptand suprafetele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta si suprafetele scarilor si teraselor neacoperite.

Valoarea impozabila se reduce in functie de perioada in care au fost realizate cladirile:

- la cladirile finalizate inainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

- la cladirile finalizate dupa 31 decembrie 1950 si inainte de 1 ianuarie 1978, valoarea impozabila se reduce cu 5%.

Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de amplasarea cladirii, prin inmultirea suprafetei construite cu coeficientul de corectie corespunzator, rangului localitatii si zonei in cadrul localitatii.

Baza impozabila a cladirilor proprietate a persoanelor juridice sau date in administrarea sau folosinta acestora o constituie valoarea de inventar inregistrata in contabilitate.

Valoarea de inventar a cladirilor inregistrate in contabilitatea persoanelor juridice poate sa fie reprezentata de:

- costul de achizitie al cladirilor procurate cu titlu oneros;

- costul de productie al cladirilor construite de unitatea patrimoniala;

- valoarea actuala in functie de valoarea cladirilor ce au caracteristici tehnice si economice similare sau apropiate, la cladirile dobandite cu titlu gratuit;

- valoarea de aport acceptata de parti la cladirile intrate in patrimoniul unei societati comerciale, cu ocazia fuziunii, conform statutelor si contractelor;

- valoarea rezultata in urma reevaluarii, conform prevederilor legale.

Cota de impunere

Imozitul pe cladirile proprietatea persoanelor fizice se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare de 0,2% pentru cladirile situate in mediul urban si de 0,1% pentru cladirile din mediul rural, asupra valoarii impozabile a cladirii, determinata pe baza suprafetei si a criteriilor si normelor de evaluare.

Daca o persoana fizica are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca locuinta, care nu sunt inchiriate unei alte persoane, impozitul pe cladiri se majoreza dupa cum urmeaza:

- cu 15% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;

- cu 50% pentru cea de-a doua cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;

- cu 75% pentru cea de-a treia cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;

- cu 100% pentru cea de-a patra cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de domiciliu.

Ordinea numerica a proprietatilor se determina in raport de anul dobandirii cladirii, indifferent sub ce forma a rezultat, din documentele ce atesta calitatea de proprietar.

Impozitul pe cladirile persoanelor juridice si ale altor categorii de contribuabili in afara de personae fizice, se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare stabilite prin hotarare a consiliului local, care poate fi cuprinsa intre 0,5% si 1,5% asupra valorii de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea acestora.

In cazul unei cladiri care a fost dobandita inainte de 1 ianuarie 1998 si care dupa aceasta data nu a fost reevaluata, cota impozitului pe cladiri este stabilita de consiliul local intre 5% si 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii, pana la data primei reevaluari, inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice.

In cazul in care cladirea nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, cota impozitului este cuprinsa intre 5% si 10% aplicata la valoarea de inventar a cladirii pana la sfarsitul lunii in care s-a efectuat prima reevaluare.

Fac exceptie cladirile care au fost amortizate potrivit legii, la care cota de impozit este cea normala.

Asezarea si plata

Impozitul pe cladiri se constata si se stabileste pe baza declaratiei de impunere depusa de contribuabil la serviciul de specialitate al consiliului local, pe raza caruia se afla cladirea sau constructia respectiva.

Impozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local.

Impozitul pe cladiri nu se datoreaza la:

- cladirile institutiilor publice si cladirile care fac parte din domeniul public si privat al unei unitati administrativ-teritoriale, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati economice;

- cladirile care, potrivit legislatiei in vigoare, sunt considerate monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee sau case memoriale ;

- cladirile insitutiilor de invatamant preuniversitar sau universitar, autorizate provizoriu sau acreditate ;

- cladirile unitatilor sanitare de interes national care nu au trecut in patrimoniul autoritatilor locale;

- cladirile sau constructiile din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice;

- cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult, apartinand cultelor religioase recunoscute de lege si partile lor componente locale, cu exceptia incintelor care sunt folosite pentru activitati economice;

- oricare dintre urmatoarele constructii speciale: sonde de titei, gaze, sare, platforme de foraj marin,etc.

Exemplu de calcul

Cladire - valoare de inventar ( achizitie )

Valoare de inventar = 875.000.000 lei

1% * 875.000.000 = 8.750.000 lei ( rata = 2.187.500 lei )

Flux informational pentru impozitul pe cladiri

Impozitul pe teren

Impozitul pe teren se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza caruia este situat terenul. Este reglementat in Titlul IX, Capitolul III al Codului Fiscal dar si prin Hotarari ale Consiliilor Locale ale localitatilor.

Subiect. Suportator. Platiror.

Persoanele care detin in proprietate terenuri situate in municipii, orase si comune, in intravilanul sau extravilanul localitatilor datoreaza pentru acestea un impozit anual.

Terenul aflat in administrarea sau in folosinta, dupa caz, a altei persoane si pentru care se datoreaza chirie/arenda in baza unui contract de inchiriere/arendare, impozitul pe teren se datoreaza de catre proprietar.

In situatia unui teren detinut in comun de doua sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaza impozit pentru partea din teren aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru terenul respectiv.

Obiect.

Obiectul impozabil este reprezentat de terenurile detinute in proprietate de contribuabli, situate in municipii, orase si comune, in intravilanul sau extravilanul localitatilor.

In situatia in care se modifica rangul localitatii impozitul pe teren se modifica corespunzator noii incadrari a localitatii, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.

Terenurile dobandite de o persoana in cursul unui an,indiferent sub ce forma, se impun cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care terenurle au fost dobandite, iar impzitul se calculeaza de catre proprietar cu perioada de timp ramasa pana la sfarsitul anului fiscal.

Terenurile care se vand in cursul anului se pot scadea de la impunere, de la data de intai a lunii urmatoare, iar impozitul se recalculeaza corespunzator.

In sfera terenurilor pentru care nu se datoreaza impozit pe teren se incadreaza:

- terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren care este acoperita de o cladire;

- orice teren al unui cult religios recunoscut de lege si al unei unitati locale a acestuia, cu personalitate juridica;

- orice teren al unei institutii de invatamant preuniversitar si universitar, autorizata provizoriu sau acreditata;

- terenurile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale in lipsa de mostenitori legali sau testamentar;

- terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt improprii pentru agricultura sau silvicultura.

Cota de impunere

Impozitul pe teren se stabileste anual, in suma fixa pe metru patrat de teren, diferentiata in intravilanul localitatilor pe ranguri de localitati si zone, iar, in extravilanul localitatilor pe ranguri de localitati, pe categorii de folosinta a terenurilor si zone.

Terenurile se incadreaza pe zone in cadrul localitatilor si pe categorii de folosinta a terenului,in intravilan si extravilan, conform incadrarii facute de consiliul local, in functie de pozitia fata de centrul localitatii, de retelele edilitare, precum si alte elemente specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale, conform documentatiilor de amenajare a teritoriului si de urbanism, registrelor agricole, evidentelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidente agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului.

Calculul impozitului

Impzitul se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe lei/m² stabilite de consiliul local pe zone in cadrul localitatilor la suprafata de teren detinuta de contribuabil.

Impzitul pe terenurile amplasate in extravilan, indiferent de rangul localitatii, categoria de folosinta si zona unde este situat, impozitul pe teren este de 11.000 lei/ha.

Termen de plata

Impozitul pe terenuri se constata si se stabileste pe baza declaratiei de impunere depusa de proprietarul terenului persoana fizica, la compartimentele de specialitate ale consiliilor locale.

Impozitul pe terenurile altor contribuabli decat persoane fizice se calculeaza de catre acestia prin declaratia de impunere depusa la compartimentele de specialitate ale consiliilor locale.

Impozitul pe teren se plateste anual, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local.

Exemplu de calcul:

Categoria de folosinta - teren constructii

Suprafata teren - St.= 60.000 m²

Rang loc = I , 4.095

Zona B

Suprafata cladirii Sc = 19.852 m²

S = St - Sc = 60.000 m² - 19.852m² = 40.148 * 4.095 = 164.406.060 lei;

Transe plata

15 martie = 41.101.515 lei

15 iunie = 41.101.515 lei

15 septembrie = 41.101.515 lei

15 noiembrie = 41.101.515 lei

Flux informational pentru impozitele pe terenuri

Taxa asupra mijloacelor de transport

Taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaza de persoanele fizice si persoanele juridice care detin in proprietate mijloace de transport care trebuie inmatriculate.

Taxa asupra mijloacelor de transport se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul sau punctele de lucru. Este reglementata in Codul Fiscal, titlul IX, capitolul IV si prin Hotarari ale Consiliilor Locale.

Subiect. Platitor. Suportator.

Taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaza de persoanele fizice si persoanele juridice care detin in proprietate mijloace de transport care trebuie inmatriculate.

Taxele asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica si asupra mijloacelor de transport pe apa se datoreaza de catre regii autonome, societati comerciale, persoane juridice si persoane fizice care detin in proprietate, la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde persoana isi are domiciliul, sediul sau punctele de lucru.

Obiect. Cota de impunere

Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaza in functie de tipul mijlocului de transport.

In cazul mijloacelor de transport cu tractiune mecanica, taxa asupra mijlocului de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestora, prin inmultirea fiecarui 500 cm3 sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul present in Codul Fiscal.

Capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizitie sau un alt document similar.

Taxele pentru remorcile de orice fel, semiremorci sau rulote apartinand contribuabilior se stabilesc in functie de capacitatea acestora.

La autovehiculele de transport marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone, taxa in lei pe an este diferentiata in functie de numarul axelor si masa totala autorizata, (in tone).

Stabilirea taxei

In vederea stabilirii taxei asupra mijloacelor de transport, persoanele care detin autovehicole cu tractiune mecanica sau mijloace de transport pe apa, completeaza declaratia de impunere, pe care o depun la serviciul de specialitate al consiliului local in raza caruia contribuabilul isi are sediul sau domiciliul, dupa caz.

Termen de plata

Taxa asupra mijlocului de transport se plateste anual, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.

Persoanele fizice sau juridice straine care solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de transport au obligatia de a achita integral taxa datorata la data luarii in evidenta de catre compartimentele de specialitate ale consiliilor locale.

In cazul unui mijloc de transport dobandit de o persoana in cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaza de persoana de la data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost dobandit.

In cazul unui mijloc de transport care este instrainat de o persoana in cursul unui an sau este radiat din evidenta fiscala a compartimentului de specialitate al autoritatii de administratie publica locala, taxa asupra mijlocului de transport inceteaza sa se mai datoreze de acea persoana incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care mijlocul de transport a fost instrainat sau radiat din evidenta fiscala.

Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica la:

- mijloacele de transport ale institutiilor publice;

- mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public;

- autoturismele, motocicletele cu atas si mototriciclurile care apartin persoanelor cu handicap locomotor si care sunt adaptate handicapului acestora.

Veniturile provenite din taxa asupra mijloacelor de transport stabilite in concordanta cu prevederile Codului Fiscal, precum si amenzile si penalizarile aferente, se pot utilize exclusive pentru lucrari de antretinere, modernizare, reabilitare a drumurilor locale si judetene, din care 60% constituie venituri la bugetul local si 40% constitiuie venituri la bugetul judetean.

In cazul Municipiului Bucuresti, taxa constituie venituri in proportie de 60% la bugetele sectoarelor si 40% la bugetul municipiului Bucuresti.

Exemplu de calcul

Autoturism - capacitate cilindrica = 6.000 cm³

6.000 / 500 = 12 fractiuni

12 fractiuni * 86 = 1.032.000 lei /an

rata = 86.000 lei

Flux informational pentru taxa mijloacelor de transport

Scutiri si facilitati fiscale la impozitele locale

Consiliile locale pot adopta pe timpul anului hotarari privind reducerea sau scutirea de impozit pe cladiri si pe teren pentru:

- persoanele fizice in cazul locuintei de domiciliu si pentru terenul aferent acesteia;

- persoanelor cu handicap de gradul I si II, persoanele fizice nevazatoare, persoanele fizice care beneficieaza numai de ajutor de somaj, alocatii de sprijin, ajutor social de integrare profesionala;

Consiliile locale pot hotari scutirea de impozite si taxe locale in cazul calamnititilor naturale. Scutirea se acorda proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului si opereaza incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care persoanele in cauza atesta situatile in care se afla.

In cazul platii cu anticipatie a impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren, datorat pentru interegul an de catre persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului fiscal se acorda o bonifictie de pana 10% stabilita prin hotarare a consiliului local.

Persoanele fizice, veteranii de razboi si cele prevazute la art.1 din Decretul - legii nr.118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri sunt scutite de la plata impozitelor si taxelor laocale.

Persoanele fizice , vaduve de razboi si vaduvele veteranilor nerecasatorite sunt scutite de impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si taxa hoteliera.

Urmasii eroilor martiri la Revolutia din decembrie 1989 si luptatorii pentru victoria revolutiei din decembrie 1989 suntscutiti de la plata impozitului pe cladiri si terenul aferent acesteia, asupra mijloacelor de transport pentru autoturisme hicomat si mototricicluri.

Fundamentarile testamentare constituite cu scopul de a antemeia si intretine, dezvolta si ajuta institutiile de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umaniatar, social si cultural se bucura de scutire de impozite si taxe locale.

Societatile comerciale care au obiect unic de activitate asigurarea de servicii turistice cu activitate sezoniera de cel mult 5 luni din anul fiscal, sunt scutite de plata impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren in proportie de 50% pentru partea bdin cladire destinata acestei activitati.

Obiectivele nou constituite ce apartin cooperatiei de consum sau mestesugaresti sunt scutite de impozitul pe cladiri in proportie de 50% pe o perioada de 5 ani de la punerea in functiune.

Consiliile locale pot hotari scutirea sau reducerea impozitului pe teren aferent investitiei efectuate conform legii 332/2001 privind promovarea investitiilor directe cu impact semnificativ in economie pe toata perioada executarii acestora, pana la punerea in functiune, dar nu mai mult de 3 ani de la inceperea lucrarilor.

Contribuablilii persoane juridice care au in administrare sau in folosinta, terenuri proprietate a statului, utilizate pentru sectorul productiei de aparare, inclusiv depozitele cu destinatie specifc militara, precum si zonele de siguranta ale acestora, sunt scutite de la plata taxei pe teren si a impozitului folosit in acest scop.

Contribuabilii persoane fizice sunt scutiti de la plata impozitului pe cladiri timp de 10 ani de la data dobandirii astfel:

- pentru locuinte noi, in conditiile legii 114/1996 cu modificarile si completarile ulterioare;

- pentru cladirile realizate pe baza de credite in conditiile ordonantei Guvernului nr.191/1994 privind stimularea investitiilor pentru realizarea unor lucrari publice si constructii de locuinte.

In situatia instrainarii cladirilor, noii proprietari nu mai beneficiaza de scutirile mentionate.

Declaratiile de impunere

Constatarea, stabilirea, controlul, urmarirea si incasarea impozitelor si taxelor locale, majorarile de intarziere, apenalitatilor, a emenzilor si a oricaror venituri proprii ale bugetelor locale, solutionarea obiectiunilor si contestatiilor formulate impotriva actelor de control si de impunere avand ca obect constatarea si stabilirea acestor venituri, precum si executarea creantelor bugetare locale se efectueaza de catre autoritatile administratiei publice locale sau de compartimentele de specialitate ale acestora.

Contribuabilii sunt obligati sa depuna declaratile de impunere la compartimentele de specialitate ale autortatilor administratiei publice locale pe a caror raza teritoriala se afla bunurile impozabile sau taxabile, in termen de 30 de zile de la data dobandirii acestora, in vederea determinarii valorilor impozabile, precum si a impozitelor sau taxelor aferente.

Datele din declaratia de impunere se verifica prin confruntare cu cele existente in registrele agricole sau in orice evidente specifice cadastrului imobiliar-edilitar, precum si cu cele din evidenta contabila a contribuabilor.

In cazul contribuabililor care nu depun declaratia de impunere, impozitele pe cladiri se pot stabili din oficiu pe baza datelor din evidentele mentionate anterior. In conditiile in care intervin schimbari care determina modificarea impozitului sau a taxei datorate declaratiile de impunere se depun in termen de 30 de zile.

Contribuabilii, persoane juridice, calculeaza impozitul sau taxa datorata anual si depun declaratia de impunere pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal, la compartimentele de specialitate al autoritatii administratiei publice locale pe a carei raza teritoriala se afla cladirea, terenul sau orice bunuri impozabile sau taxabile.

Membrii de familii, cu capacitate de exercitiu deplina, care locuiesc si gospodaresc impreuna cu contribuabilul, persoana fizica, pe numele caruia s-a calculat impozitul sau taxa, raspund solidar in ceea ce priveste obligatiile.

Plati si majorari ale impozitelor locale

In cazul neplatii la termen a impozitelor si taxelor locale se datoreaza majorari de intarziere. In situatiile in care impozitele si taxele locale datorate, nu au fost stabilite ca urmare a nedepunerii declaratiei, ori datele declarate nu corespund realitatii, stabilirea sau modificarea impozitului sau taxei se poate face pe 5 ani anteriori celui in care s-a efectuat constatarea. Termenul de prescriptie pentru dreptul de a cere executarea silita a sumelor din impozite si taxe este de cinci ani.

La diferentele de impozit sau taxe stabilite se calculeaza majorari de intarziere de la data cand impozitul sau taxa este datorata. Impozitele si taxele pot fi majorate anual cu pana la 50% de catre consiliile locale sau judetene in functie de conditiile locale specifice zonei. Consiliile locale sau judetene adopta hotarari privind stabilirea de impozite si taze locale intre limitele si conditiile prevazute, in cursul lunii mai a fiecarui an pentru anul fiscal urmator.

Impozitele si taxele locale stabilite in sume fixe, valorile impozabile se indexeaza anual prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Finantelor Publice si a Ministerului Administratiei Publice, in luna aprilie a fiecarui an, pe baza ratei inflatiei prognozate pentru anul urmator in cazul in care cresterea acesteia depaseste 5%

Constituie contraventii de la obligatiile privind impozitele si taxele locale anumite fapte care, daca potrivit legii penale nu reprezinta infractiuni:

- depunerea peste termen a declaratiilor de impunere;

- nedepunerea declaratiilor de impunere.

Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se realizeaza de catre primarii si persoanele imputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale.

Contributia la asigurarile socilale de stat

Contributia la asigurarile sociale de stat este reglementata prin prevederile legii nr.19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale.

Subiect. Suportator.

- persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca;

- persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau numite;

- persoanele care desfasoara activitati exclusive pe baza de conventii civile de prestari servicii si care realizeaza un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin cinci salarii medii brute pe economie;

Angajatorii si persoanele juridice assimilate angajatorului.

Obiect. Baza de calcul

Baza lunara de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale o constituie salariile individuale brute, realizate lunar, inclusive sporurile si adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul individual de munca.

Baza lunara de calcul, la cere angajatorul datoreaza contributia de asigurari sociale, constituie fondul total de salarii brute lunare.

Contributia de asigurari sociale nu se datoreaza pentru:

- prestatii de asigurari sociale care se suporta din fondurile asigurarilor sociale sau din fondurile angajatorului si care se platesc direct de acesta;

- diurnele de deplasare si indemnizatiile de transfer, drepturile de autor;

- sumele reprezentand participarea salariatilor la profit;

- sumele platite potrivit dispozitiilor legale, in cazul desfacerii contractelor individuale de munca sau al incetarii calitatii de membru cooperator;

- premii si alte drepturi exceptate prin legi speciale.

Contribuabilii, in sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, sunt:

- asiguratii, care datoreaza contributii individuale de asigurari sociale;

- angajatorii;

- asiguratii care pot fi asimilati angajatorului, in conditiile legii;

- institutia statului care administreaza fondul pentru plata ajutorului de somaj;

- persoanele care incheie contract de asigurare.

Cotele de impozitare

Cotele de contributii de asigurari sociale sunt diferentiate in functie de conditiile de munca normale, deosebite sau speciale fiind aprobate annual prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.

Locurile de munca in conditiile deosebite se stabilesc prin hotararea Guvernului pe baza propunerii commune a Ministerului Muncii si Protectiei Sociale si a Ministerului Sanatatii.

Locurile de munca in conditiile speciale sunt cele din:

- unitati miniere, pentru personalul care isi desfasoara activitatea in subteran cel putin 50% din timpul normal de munca;

- activitatile de cercetare, exploatare sau prelucrare a materiilor prime nucleare, zonele I si II de expunere la radiatii;

- aviatia civila, pentru personalul navigant.

Pentru angajator cota de contributii este de 22% din fondul total de salarii brute lunare, iar pentru angajati 9,5% din salariile individuale brute.

Contributia individuala de asigurari sociale datorata de angajati se retine din salariul brut al acestora si se vireaza lunar de angajator la casa teritoriala de pensii in raza careia se afla sediul acestiua. Angajatorul calculeaza si vireaza lunar contributia la asigurarile sociale pe care o datoreaza bugetului asigurarilor sociale de stat, impreuna cu contributiile individuale retinute de la asigurati.

Termenele de plata

- data stabilita pentru plata drepturilor salariale pe luna in curs, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor salariale lunar, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata;

- data stabilita pentru plata chenzinei a doua, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor salariale chenzinal, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata;

- in situatia in care plata drepturilor salariale se face dupa data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, termenul scadent pentru plata contributiei este data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza contributia.

Angajatorii indifferent de forma de proprietate, vor depune in banca, o data cu documentatia pentru plata salariilor si altor venituri ale asiguratilor, si documentele pentru plata contributiilor datorate la bugetul asigurarilor sociale de stat, platile efectuandu-se simultan, sub control bancar.

In cazul neachitarii la termen, potrivit legii, a contributiilor datorate bugetului asigurarilor sociale de stat, casele teritoriale de pensii vor proceda la aplicarea masurilor de executare silita pentru incasarea sumelor cuvenite, conform dispozitiilor legale privind executarea creantelor bugetare.

Neplata contributiei de asigurari sociale la termengenereaza plata unor majorari calculate pentru fiecare zi de intarziere, pana la data achitarii sumei datorate inclusive.

Cote diferentiate pe conditiile de munca

Pentru conditiile deosebite de munca contributia procentuala totala este de 36,5% din care 9,5% cota pentru angajat si 27% pentru angajator.

Pentru conditiile speciale de munca, contributia in cota procentuala este de 41,5%, din care: 9,5%pentru angajat si 32%pentru angajator.

Exemplu de calcul

Pentru angajat: baza de calcul = salariu brut lunar = 5.040.000 ROL

Contributia_a = 9.5% * 5.040.000 = 478.800 ROL

Pentru angajator = fond total de salarii brute lunare = 675.000.000 ROL

Contributia_A = 22% * 675.000.000 = 148.500.000 ROL

Contributia totala = CAS_a + CAS_A = 148.978.800 ROL

Flux informational pentru CAS

Contributia la asigurarile sociale de sanatate

Contributia la asigurarile sociale de sanatate este reglementata prin O.U.G. nr.150/2002 privind organizarea si functionarea sistemului de asigurari sociale de sanatate.

Subiect.

Contributia la asigurarile sociale de sanatate se datoreaza de catre:

- persoanele fizice in calitate de angajati sau abtenenti de alte venituri;

- persoanele juridice la care isi desfasoara activitatea angajatii.

Obiect. Baza de calcul

Pentru persoanele asigurate, contributia se retine din:

- veniturile din salarii care se supun impozitului pe venit;

- veniturile din activitati desfasurate de persoane ccare exercita profesii liberale sau autorizate potrivit legii sa desfasoare activitati independente;

- veniturile din agricultura si silvicultura, stabilite potrivit normelor de venit pentru persoanele fizice care nu au calitatea de angajator;

- indemnizatiile si alocatiile de sprijin;

- fondul de salarii realizat de angajator.

Cota de imozitare

Contributia lunara a persoanei asigurate este stabilita intr-o cota de 6,5%. Persoanele juridice sau fizice la care isi desfasoara activitatea asiguratii au obligatia sa calculeze si sa vireze casei de asigurari o contributie de 7% datorata pentru asigurarea sanatatii personalului din unitatea respectiva, acestia au obligatia sa anunte casei de asigurari orce schimbare care are loc la nivelul veniturilor.

Termenul de plata

Contributia la asigurarile sociale de sanatate se plateste lunar, colectarea contributiilor se face de catre casele de asigurari in contul unic deschis pe suma CNAS.

Nerespectarea prevederilor privind termenul de plata duce la diminuarea pachetului de servicii de baza, potrivit prevederilor ce le stabilesc.

Diminuarea pachetului de servicii de baza are loc dupa trei luni de la ultima plata a contributiei si se stabileste pe baza de documente justificative.

Angajatorii si angajatii care au obligatia platii contributiei si nu o respecta datoreaza majorari pentru perioada de intarziere egala cu majorarile aferente pentru intarzierea achitarii debitelor catre bugetul de stat.

In cazul neachitarii la termen, potrivit legii, a contributiilor datorate fondului, CNAS, direct sau prin casele de asigurari, procedeaza la aplicarea masurilor de executare silita pentru incasarea sumelor curente bugetului fondului si a majorarilor de intarziere potrivit legii.

Angajatorii indiferent de forma de proprietate, vor depune la banca sau trezorerie, dupa caz, o data cu documentatia pentru plata salariilor si altor venituri pentru salariati, documentele pentru plata contributiilor datorate fondului, platile efectuandu-se simultan sub control bancar, respecti trezorerie.

Exemplu de calcul

Pentru angajat 6,5% * salar brut; salar = 5.040.000 ROL

Contributia _a =6.5% * 5.040.000 = 327.600 ROL

Pentru angajator 7% * fond salarii; fond = 670.000.000 ROL

Contributia_A = 7% * 670.000.000 = 46.900.000 ROL

Total CASS = CASS_a + CASS_A = 47.227.600ROL

Flux informational pentru CASS

Contributia la fondul de somaj

Contributia la fondul de somaj este reglementata prin prevederile legii nr.76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea fortei de munca.

Subiect. Suportator.

- angajatorii si alte persoane juridice la care isi desfasoara activitatea persoane fizice, assimilate angajatorului;

- functionarii publici si alte persoane care desfasoara activitati pe baza actului de numire;

- persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului;

- militarii angajati pe baza de contract;

- persoanele care au raport de munca in calitate de membru cooperator;

- alte persoane care realizeaza venituri din activitati desfasurate potrivit legii

- persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca sau persoanele care desfasoara activitati exclusiv pe baza de conventie civila de prestari de servicii si care realizeaza un venit brut pe an calendaristic echivalent cu 9 salarii de baza minime brute pe tara;

Cota impozitului

Angajatorii au obligatia de a plati lunar o contributie la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 3%, aplicata asupra fondului total de salarii brute lunare realizate de asiguratii.

Angajatorii au obligatia de a retine si de a vira lunar contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj, in cota de 1%, aplicata asupra salariului de baza lunar brut, pentru asiguratii asupra veniturilor brute lunare realizate.

Termen de plata

Termenul de plata a contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj este, dupa caz, de cel mult 5 zile de la:

- data stabilita pentru plata drepturilor salariale sau a drepturilor membrilor cooperatori pe luna in curs, in cazul angajatorilor care efectueaza plata acestor drepturi o singura data pe luna;

- data stabilita pentru plata chenzinei a doua, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor chenzinal;

- data stabilita prin contractul de asigurare pentru somaj.

Angajatorii la care isi desfasoara activitatea persoanele fizice sunt obligati sa depuna, in termen de 20 de zile calendaristice de la expirarea lunii pentru care se datoreaza contributiile, la agentia pentru ocuparea fortei de munca in a carei raza isi au sediul sau domiciliul, declaratia lunara privind obligatiile de plata catre bugetul asigurarilor pentru somaj si dovada efectuarii acestei plati, ce s-a efectuat prin trezoreria statului.

Pentru neplata contributiilor datorate la termenele prevazute se aplica majorari de intarziere potrivit reglementarilor legale privind executarea creantelor bugetare.

Modalitati speciale de stingere a obligatiilor

In cazul neachitarii contributiilor pentru constituirea bugetului asigurarilor pentru somaj, a majorarilor de intarziere si a penalitatilor, Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca va proceda la aplicarea masurilor de executare silita prevazute de lege.

Recuperarea debitelor din contributii si majorari se poate face si prin compensarea cu active imobile din patrimoniul debitorilor, evaluate de institutii autorizate in conditiile legii, cu conditia ca acestea sa fie necesare functionarii Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca si sa fie prevazute in programul de investitii.

Flux informational privind contributiile la fondul de somaj

BIBLIOGRAFIE:

Codul fiscal al Romaniei;

Codul vamal din 24/07/1997;

Legea nr.76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea fortei de munca;

Legea nr.19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale;

Ordonanta de Urgenta nr.150/2002 privind organizarea si functionarea sistemului de asigurari sociale de sanatate.

Nu se poate descarca referatul
Acest referat nu se poate descarca

E posibil sa te intereseze alte referate despre:

Folositi referatele, proiectele sau lucrarile afisate ca sursa de inspiratie. Va recomandam sa nu copiati textul, ci sa compuneti propriul referat pe baza referatelor de pe site.
{ Home } { Contact } { Termeni si conditii }

Referate similare:

Proiect MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL [proiecte]
Managementul proiectelor cu finantare externa [administratie]
Proiect management - organizare si management in organizatie [management]
Tehnicile si instrumentele managementului proiectelor [management]
Managementul prin proiecte [management]
Stabiliti sisteme informationale pentru managementul proiectului [management]
Managementul proiectelor europene - test grila [management]
Organizarea managementului de proiect [management]

Administratie	Alimentatie	Arta cultura	Asistenta sociala	Astronomie
Biologie	Chimie	Comunicare	Constructii	Cosmetica
Desen	Diverse	Drept	Economie	Engleza
Filozofie	Fizica	Franceza	Geografie	Germana
Informatica	Istorie	Latina	Management	Marketing
Matematica	Mecanica	Medicina	Pedagogie	Psihologie
Romana	Stiinte politice	Transporturi	Turism

Proiect management - Regia Autonoma de Transport Public Iasi

Organizarea si desfasurarea activitatii la Regia Autonoma de Transport Public Iasi

Regulament de organizare si functionare a R.A.T.P. Iasi

Obiectul de activitate desfasurat de catre R.A.T.P. Iasi.

Organizarea interna pe compartimente; structura personalului ( atributii in ceea ce priveste asezarea si perceperea veniturilor bugetare).

Regulament de ordine interioara

Fisa postului ( unui angajat - Contabil principal - serviciul salarizare din cadrul R.A.T.P. Iasi)

Obiective in curs de executie

Bugetul de venituri si cheltuieli

Relatii cu exteriorul ale R.A.T.P. Iasi.

Structura si organizarea veniturilor bugetare la R.A.T.P. Iasi

Capitolul II

FUNDAMENTAREA VENITURILOR BUGETARE LA REGIA AUTONOMA DE TRANSPORT PUBLIC IASI

Capitolul III

REALIZAREA VENITURILOR BUGETARE

Asezarea si perceperea veniturilor bugetare

Impzitul pe profit

Flux informational privind impozitul pe profit

Impozitul pe venit

Veniturile din activitati agricole sunt venituri din urmatoarele activitati:

Impozitul pe salarii

Flux informational - privind impozitul pe salarii in cadrul R.A.T.P. Iasi

Taxa pe valoarea adaugata

Flux informational privin TVA

Flux informational general pentru TVA

Taxe vamale

Flux informational corescpunzator stabilirii si platii taxelor vamale

Impozitele si taxele locale

Impozitul pe cladiri

Flux informational pentru impozitul pe cladiri

Impozitul pe teren

Flux informational pentru impozitele pe terenuri

Taxa asupra mijloacelor de transport

Flux informational pentru taxa mijloacelor de transport

Scutiri si facilitati fiscale la impozitele locale

Declaratiile de impunere

Plati si majorari ale impozitelor locale

Contributia la asigurarile socilale de stat

Flux informational pentru CAS

Contributia la asigurarile sociale de sanatate

Flux informational pentru CASS

Contributia la fondul de somaj

Flux informational privind contributiile la fondul de somaj

BIBLIOGRAFIE:

Cursuri

Proiecte

Cauta referat