Analiza cheltuielilor intreprinderii

ANALIZA CHELTUIELILOR INTREPRINDERII

Studiu de caz

Se cunosc urmatoarele date conform tabelelor de mai jos:

Tabel nr. 11 - mii lei

Se cere:

a) Sa se calculeze cheltuielile la 1000 lei venituri pe total si pe tipuri de venituri si cheltuieli si sa se interpreteze evolutia lor;

b) Sa se analizeze modificarea ratei medii de eficienta a cheltuielilor prin prisma factorilor care o influenteaza pentru una din perioadele: (n-1,n), (n-2,n-1) sau (n-2, n).

Concluzii :

IV = (Vn/ Vn-2) * 100= (23448/476441)* 100 = 4,92%

I_CH = CHn/ CHn-2)* 100 = (21971/472335)*100 = 4,65%

Analizand evolutia veniturilor si cheltuielilor pe ultimii 3 ani se constata urmatoarele:

- cheltuielile au scazut de la 472335 mii lei in anul "n-2" la 21971 mii lei in anul "n", respectiv cu 95,35%

- veniturile au scazut de la 476441 mii lei in anul "n-2" la 23448 mii lei in anul "n", respectiv cu 95,08%

Analizand cheltuielile la 1000 lei venituri constatam ca acestea au fost mai mici de 1000 lei pe cei 3 ani analizati, respectiv de 991,4 mii lei in anul "n-2", 831,2 mii lei in anul "n-1" si 937 mii lei in anul "n".

Activitatea de exploatare a avut evolutii nefavorabile, cheltuielile la 1000 lei venit scazand de la 997,8 mii lei in anul "n-2" la 939,4 mii lei in anul "n", respectiv cu 5,86%

Si activitatea financiara a inregistrat o scadere a cheltuielilor la 1000 lei venit in anul "n" fata de anul "n-2" de 17,63%, de la 951mii lei la 783,3 mii lei in anul "n".

Analiza cheltuielilor aferente cifrei de afaceri

Tabel nr. 12 - mii lei

Date suplimentare:

cheltuielile aferente cifrei de afaceri reprezinta 85% din cheltuielile totale;

cifra de afaceri recalculata este cu 25% mai mare decat cea din anul anterior;

cheltuielile aferente cifrei de afaceri recalculate sunt cu 20% mai mari decat cele din anul anterior;

Se cere sa se analizeze din punct de vedere factorial cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri.

Chelt. af CA: CT * 85%

CA recalculata: CA * 25% + CA

Chelt af recalculate: CA recalculata * 20% + Ca recalculata

Cheltuieli la 1000 lei CA: (Chelt af CA / CA) *1000

Σq*c

CI * 1000

Σq*p

ΔC = C1 - C0 = 823,99 - 1019,69 = - 195,70 lei

Σq1*c0 Σq0*c0

ΔC (q) = - *1000 = - 308 lei

Σq1*p0 Σq0*p0

Σq1*c0 Σq1*c0

ΔC (p) =    - * 1000 = +382,75 lei

Σq1*p1 Σq1*p0

Σq1*c1 Σq1*c0

ΔC (c) =    - * 1000 = 270,43 lei

Σq1*p1 Σq1*p1

Concluzii :

Analizand cheltuielile la 1000 lei CA, observam ca pe perioada "n-2", "n" acestea au scazut de la 1019,68 mii lei la 823,99 lei practic cu 19,19%.

Se impune analiza in detaliu a serviciilor prestate, a pietelor de desfacere, a parerii clientilor, pentru a determina care au fost cauzele ce au condus la aceasta situatie.

Analiza cheltuielilor salariale

Se cunosc urmatoarele date:

Tabel nr. 13 - mii lei

a) venituri din exploatare la cheltuieli cu salariile la 1000 lei = (Cs / Vexpl) * 1000

b) cifra de afaceri la cheltuieli cu salariile la 1000 lei = (CS / CA) * 1000

c) valoarea adaugata la cheltuieli cu salariile la 1000 lei = (CS / VA) * 1000

Se cere sa se analizeze:

corelatiile dintre indicii de crestere ai cheltuielilor cu salariile, cifrei de afaceri, veniturilor din exploatare si valorii adaugate;

din punct de vedere factorial suma absoluta a cheltuielilor cu salariile;

din punct de vedere factorial cheltuielile cu salariile la 1000 lei venituri din exploatare, cifra de afaceri sau valoare adaugata.

Concluzii si propuneri finale.

1. Corelatiile dintre indicii de crestere a cheltuielilor cu salariile (Cs), cifrei de afaceri (CA), veniturilor din exploatare (Vexpl), si valorii adaugate (VA).

Vexpl si VA

Ne raportam la anul "n" si anul "n-2"

IVexpl > ICS → IVexpl > ICS (5,62> 5,46)

ICA > ICS → ICA > ICS (5,76 > 5,46)

IVA > ICS → IVA > ICS (6,51> 5,46)

Din relatiile de mai sus rezulta o situatie favorabila deoarece cei 3 indici (IVexpl, ICA, IVA)au fost mai mari decat Ics.

2. Analiza din punct de vedere factorial a sumei absolute a cheltuielilor cu salariile:

T Cs

Cs = Ns *

Ns T

ΔCs = Cs1 - Cs0 = 5255 - 17176 = - 91029 mii lei

a) Influenta numarului mediu de salariati:

T0 Cs0

ΔCs(Ns) =(Ns1 - Ns0)* *

Ns0 T0

95200 96284

ΔCs(Ns) = (33 - 35) * *

95200

ΔCs(Ns) = - 5441,01 mii lei

b) Influenta modificarii numarului mediu de ore lucrate de un salariat intr-un an:

T T1 T0 Cs0

ΔCs = Ns1 - *

Ns Ns1 Ns0 T0

T 80760 95200 96284

ΔCs = 33* - *

Ns 33 35 95200

T

ΔCs = - 9098,09 mii lei

Ns

c) Influenta modificarii salariului mediu orar:

Cs T1 Cs1 Cs0

ΔCs = Ns1* * -

T Ns1 T1 T0

Cs 80760 5255 96284

ΔCs = 33* * -

T 33 80760 95200

Cs

ΔCs = - 76423,10 mii lei

T

Se constata o scadere cu 91029 mii lei a sumei absolute a Cs, respectiv 94,54%, datorita influentei numarului mediu de salariati care a scazut cu 5441,01 mii lei.

Salariul mediu orar a scazut cu 76423,10 mii lei in perioada "n-2", "n".

Astfel in urma disponibilizarilor, a scazut si numarul total de ore lucrate cu 15,16% si salariu mediu orar si cheltuielile cu salariile.

3. Din punct de vedere factorial al Cheltuielilor cu salariile la 1000 lei, a Veniturilor din exploatare,

Cifrei de afaceri si valorii adaugate:

Cs

* 1000

Vexpl

Cs Ns Cs

Cs¹sss = * 1000 = * * 1000

Vexpl Vexpl Ns

ΔCs = Cs1 - Cs0 = 227,6 - 234,3 = - 6,7 mii lei

a') Influenta venitului mediu din exploatare pe salariati:

Ns Ns1 Ns0 Cs0

ΔCs    = - * *1000

Vexpl Vexpl1 Vexpl0 Ns0

Ns 33 35 17176

ΔCs    = - * *1000

Vexpl 23088 73296 35

Ns

ΔCs    = + 3697,66 mii lei

Vexpl

b') Influenta cheltuielilor medii cu salariile pe salariati:

Cs Ns1 Cs1 Cs0

ΔCs    = * - *1000

Ns Vexpl1 Ns1 Ns0

Cs 33 5255 96284

ΔCs    = * - *1000

Ns 23088 33 35

Cs

ΔCs    = - 3704,39 mii lei.

Ns

Concluzii:

Analizand cheltuielile cu salariile la 1000 lei venituri din exploatare observam ca acestea au avut o tendinta descrescatoare din anul "n-2" in anul "n" de la 234,3 mii lei la 227,6 mii lei in anul "n", respectiv 2,86%. Aceasta scadere a fost influentata de diminuarea cheltuielilor medii a salariilor pe salariati, acestia determinand o reducere cu 3704,39 mii lei. In acelasi timp observam ca veniturile medii din exploatare pe salariat au crescut cu 3697,66 mii lei.

In concluzie se poate afirma ca s-a reusit o eficientizare a cheltuielilor cu salariile la nivel de firma, acesta realizandu-se datorita cresterii semnificative a veniturilor din exploatare, iar pe de alta parte datorita scaderii salariului mediu pe salariat in conditia scaderii numarului mediu de salariati.

Se propune o analiza atenta a pietii de desfacere, a clientilor, a calitatii, a serviciilor prestate.