Redactarea situatiilor financiare

Redactarea situatiilor financiare

Situatiile financiare anuale trebuie sa cuprinda: bilantul, contul de profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie, politici contabile si note explicative.

In continuare se prezinta forma celor doua componente, cele mai importante, si anume: bilantul si contul de profit si pierdere

Formatul bilantului este urmatorul:

A.    Active imobilizate

I.Imobilizari necorporale

1.Cheltuieli de constituire

2.Cheltuieli de dezvoltare

3.Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare, daca acestea au fost achizitionate cu titlu oneros

4.Fondul comercial, in masura in care acesta a fost achizitionat cu titlu oneros

5.Avansuri si imobilizari necorporale in curs de executie

II.Imobilizari corporale

1.Terenuri si constructii

2.Instalatii tehnice si masini

3.Alte instalatii, utilaje si mobilier

4.Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie

III.Imobilizari financiare

1.Actiuni detinute la entitatile afiliate

2.Imprumuturi acordate entitatilor afiliate

3.Interese de participare

4.Imprumuturi acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare

5.Investitii detinute ca imobilizari

6.Alte imprumuturi

B. Active circulante

I.Stocuri

1.Materii prime si materiale consumabile

2.Productia in curs de executie

3.Produse finite si marfuri

4.Avansuri pentru cumparari de stocuri

II.Creante

(Sumele care urmeaza sa fie incasate dupa o perioada mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)

1.Creante comerciale

2.Sume de incasat de la entitatile afiliate

3.Sume de incasat de la entitatile de care compania este legata in virtutea intereselor de participare

4.Alte creante

5.Capital subscris si nevarsat

III. Investitii pe termen scurt

1.Actiuni detinute la entitatile afiliate

2.Alte investitii pe termen scurt

IV.Casa si conturi la banci

C. Cheltuieli in avans

D. Datorii: sumele care trebuie platite intr-o perioada de pana la un an

1.Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile

2.Sume datorate institutiilor de credit

3.Avansuri incasate in contul comenzilor

4.Datorii comerciale - furnizori

5.Efecte de comert de platit

6.Sume datorate entitatilor afililiate

7.Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare

8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale

E. Active circulante nete/datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente

G. Datorii: sumele care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an

1.Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni, prezentandu-se separat imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertibile

2.Sume datorate institutiilor de credit

3.Avansuri incasate in contul comenzilor

4.Datorii comerciale - furnizori

5.Efecte de comert de platit

6.Sume datorate entitatilor afiliate

7.Sume datorate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare

8.Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale si datoriile privind asigurarile sociale

H. Provizioane

1.Provizioane pentru pensii si obligatii similare

2.Provizioane pentru impozite

3.Alte provizioane

I. Venituri in avans

J. Capital si rezerve

I.Capital subscris

1.Capital subscris varsat

2.Capital subscris nevarsat

II.Prime de capital

III.Rezerve din reevaluare

IV.Rezerve

1.Rezerve legale

2.Rezerve statutare sau contractuale

3.Alte rezerve

V.Profitul sau pierderea reportat(a)

VI.Profitul sau pierderea exercitiului financiar

Formatul contului de profit si pierdere este urmatorul:

1.Cifra de afaceri neta

2.Variatia stocurilor de produse finite si a productiei in curs de executie

3.Productia realizata de entitate pentru scopurile sale proprii si capitalizata

4.Alte venituri din exploatare

5.a)Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile

b)Alte cheltuieli externe

6.Cheltuieli cu personalul:

a)Salarii si indemnizatii

b)Cheltuieli cu asigurarile sociale, cu indicarea distincta a celor referitoare la pensii

7.a)Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si imobilizarile  

necorporale

b)Ajustari de valoare privind activele circulante, in cazul care

acestea depasesc suma ajustarilor de valoare care sunt normate in

entitatea in cauza

8.Alte cheltuieli de exploatare

9.Venituri din interese de participare, cu indicarea distincta a celor obtinute de la entitatile afiliate

10.Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele imobilizate, cu indicarea distincta a celor obtinute de la entitatile afiliate

11.Alte dobanzi de incasat si venituri similare, cu indicarea distincta a celor obtinute de la entitatile afiliate

12.Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare si investitiile detinute ca active circulante

13.Dobanzi de platit si cheltuieli similare, cu indicarea distincta a celor privind entitatile afiliate

14.Profitul sau pierderea din activitatea curenta

15.Venituri extraordinare

16.Cheltuieli extraordinare

17.Profitul sau pierderea din activitatea extraordinara

18.Impozitul pe profit

19.Alte impozite la elementele de mai sus

20.Profitul sau pierderea exercitiului financiar

In afara celor doua componente prezentate trebuie intocmite si celelalate componente ale situatiilor financiare in conformitate cu prevederile legale in vigoare.